Решение № 2А-2073/2020 2А-2073/2021 2А-2073/2021~М-1696/2021 М-1696/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-2073/2020

Административное дело № 2а-2073/2020

68RS0001-01-2021-002910-75


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2021 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.,

при секретаре Малахове М. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и сумм соответствующих пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015г в размере 238 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 руб., указав, что ФИО2 является собственником <адрес>:29:0201001:5360 (1/4 доля) по адресу: <адрес>, 116, с 03.12.2002г. по настоящее время.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г., в сумме 238,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование № 23659 от 27.02.2017 г. по сроку уплаты до 24.04.2017г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность согласно требованию № 23659 от 27.02.2017 г., по сроку уплаты до 24.04.2017 г. по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 238,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 руб., начисленных с 21.02.2017 по 26.02.2017гг.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову в суде просил удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик не признал исковые требования, указав, что им оплачен налог на имущество физических лиц за 2015г в размере 238 руб., что подтверждается чеком-ордером от 25.10.2016г.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником <адрес>:29:0201001:5360 (1/4 доля) по адресу: <адрес>, 116, с 03.12.2002г. по настоящее время.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 151916973 от 06.12.2016 г., на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г., в сумме 238,00 руб., по сроку уплаты не позднее 20.02.2017 г.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование № 23659 от 27.02.2017 г. по сроку уплаты до 24.04.2017г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность согласно требованию № 23659 от 27.02.2017 г., по сроку уплаты до 24.04.2017 г. по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 238,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 руб., начисленных с 21.02.2017 по 26.02.2017гг.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ (пп.1,2,3) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности не превысила 3000 руб., соответственно, трехлетний срок, исчисляемый с 24.04.2017г, истек 24.04.2020г, после чего налоговый орган в течение шести месяцев должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть срок сохранялся до 24.10.2020г.

Судебный приказ №а-2149/2020 вынесен мировым судьей 29.09.2020г., то есть срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, 26.10.2020г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

В ходе судебного заседания ответчиком был представлен чек-ордер от 25.10.2016г. на оплату налога на имущество физических лиц за 2015г в размере 238 руб.

Согласно Приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 30913) (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ) в п. 2 приложения № в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Исходя из предоставленного ФИО2 чека-ордера от 25.10.2016г. графа "106" не заполнена, что препятствует ИФНС России по <адрес> идентифицировать выполненный платеж.

Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи имеют статус "ЗД", что в свою очередь свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности по которым не производилась взыскание в исковом производстве. Так согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-1/9@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения № Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

Исходя из этого, усматривается отсутствие заполнения графы 107, а именно не указан налоговый период, за который выставлено требование об уплате задолженности, что опять же препятствует ИФНС России по <адрес> идентифицировать выполненный платеж как погашение налога на имущество физических лиц.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит.

Расчеты пени по налогу на имущество физических лиц произведены административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика надлежит взыскать налог на имущество физических лиц за 2015г в размере 238 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 26.02.2017гг.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тамбова, в пользу ИФНС по г. Тамбову налог на имущество физических лиц за 2015г в размере 238 руб. (КБК 18210601020041000110) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 руб. (КБК 18210601020042100110).

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2021г.

Судья О.А. Заболотникова