Решение № 2А-6991/2019 2А-6991/2019~М-6007/2019 М-6007/2019 от 5 декабря 2019 г. по делу № 2А-6991/2019

Дело ...а-6991/2019

16RS0046-01-2019-009637-20


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 декабря 2019 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ш. А. Гумерова,

при участии представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

при секретаре Г. Р. Багаутдиновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан к ФИО9 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №14 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6521206 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ООО «Агро-Сервис» и ООО «Проминтел-Агро» в соответствии с формой, закрепленной приказом ФНС России от 02 октября 2018 года №ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц» сообщили о невозможности удержания налога на доходы физических лиц.

В справке о доходах физических лиц за 2017 года №14 от 16 января 2018 года, представленной ООО «Агро-Сервис» содержатся сведения о том, что общая сумма дохода составила 20223934,50 рублей, налоговая база –20223934,50 рублей, сумма налога исчисленная – 2629111 рублей, сумма налога удержанная – 0 руб.

В справке о доходах физических лиц за 2017 года №19 от 23 января 2018 года, представленной ООО «Проминтел-Агро» содержатся сведения о том, что общая сумма дохода составила 39939192,66 рублей, налоговая база – 39939192,66 рублей, сумма налога исчисленная – 5192095 рублей, сумма налога удержанная – 1300,000 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 3892095 рублей.

Таким образом, в федеральный бюджет не поступило в общей сложности на 6521206 рублей.

Межрайонной ИФНС России №14 по РТ в адрес ФИО3 было направлено единое налоговое уведомление №46417667 от 28 августа 2018 года об уплате налогов, в числе которых налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6521206 рублей, а именно: от дохода, полученного с ООО «Агро-Сервис» (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 20223934,50 рублей, код дохода – 1542, налоговая ставка – 13%, сумма налога, подлежащая уплате – 2629111 рублей); от дохода, полученного с ООО «Проминтел-Агро» (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 29939192,66 руб., код дохода – 1542, налоговая ставка – 13%, сумма налога, подлежащая уплате – 3892095 руб.), со сроком исполнения до 03 декабря 2018 года.

В адрес налогоплательщика направлено требование №36390 от 07 декабря 2018 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6521206 рублей, со сроком исполнения до 27 декабря 2018 года.

Указанные требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

В связи с этим, Межрайонная ИНФС России №14 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка №2 по Вахитовскому судебному району г.Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 6521206 рублей.

Административным ответчиком задолженность по налогу на сегодняшний день не погашена.

На основании изложенного, а также уточненного административного искового заявления Межрайонная ИФНС России №14 по РТ просит взыскать с ФИО3: налог с дохода, полученного от ООО «Агро-Сервис» в результате зачета однородных встречных обязательств в размере 2 629 111 рублей, налог, с дохода, полученного от ООО «Проминтел-Агро» в результате переданного имущества в размере 2202095 рублей, налог с дохода, полученного от ООО «Проминтел-Агро» в результате зачета однородных встречных обязательств в размере 1690000 рублей, итого задолженность по НДФЛ за 2017 г в размере 6 521 206 рублей.

Представители Межрайонной ИФНС России №14 по РТ в судебном заседании заявленные требования поддержали.

Представитель административного ответчика в судебном заседании административный иск не признал.

Выслушав представителей сторон, а также исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов (статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый период согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации составляет календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачиваютналог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 до октября 2017 года являлся участником ООО «Проминтел-Агро» и ООО «Агро-Сервис».

05 октября 2017 года ФИО3, как участник, у нотариуса оформил заявления о выходе из вышеуказанных обществ.

06 октября 2017 года соглашением о выплате действительной стоимости доли ФИО3 в уставном капитале ООО «Проминтел-Агро» составляет 54795974 рубля 25 копеек.

Указанным соглашением определен порядок выплаты ФИО3 действительной стоимости доли, согласно которому действительная стоимость доли в размере 54795974 рубля 25 копеек выплачивается в следующем порядке: денежными средствами на счет ФИО3 24856781 рубль, из которых 10000000 рублей в срок 10 календарных дней с момента его выхода, 14856781 рублей в срок не позднее 6 месяцев с момента выхода, а также путем передачи имущества на сумму 16939192 рубля 66 копеек в срок 10 календарных дней с момента выхода.

Обязательства по выплате оставшейся части действительной стоимости доли в размере 13000000 рублей прекращаются путем зачета встречных однородных требований, о чем имеется соглашение о зачете встречных однородных денежных требований и прекращении обязательств зачетом от 06 октября 2017 года.

06 октября 2017 года соглашением о выплате действительной стоимости доли в уставном капитале ООО «Агро-сервис» установлено, что размер доли в уставном капитале Общества ФИО3 на дату выхода из состава участников Общества составляет 24,50%, т. е. 20223934 рубля 50 копеек.

Согласно вышеуказанному соглашению обязательства по выплате ФИО3 действительной стоимости его доли в размере 20223934 рублей 50 копеек прекращаются путем зачета взаимных встречных однородных требований, имеющихся между сторонами на дату заключения настоящего соглашения по Договору уступки прав требования (цессии) от 25 сентября 2017 года.

06 октября 2017 года между ООО «Агро-Сервис» и ФИО3 заключено соглашение о зачете встречных однородных денежных требований и прекращении обязательств зачетом.

ООО «Агро-Сервис» и ООО «Проминтел-Агро» представили в налоговый орган справки о доходах физических лиц за 2017 год, согласно которым налог с дохода, полученного от ООО «Агро-Сервис» в результате зачета однородных встречных обязательств в размере 2629111 рублей не удержан, налог с дохода, полученного в денежной форме от ООО «Проминтел-Агро» в размере 1300000 рублей удержан, налог с дохода, полученного от ООО «Проминтел-Агро» в результате переданного имущества в размере 2202095 рублей не удержан, налог с дохода, полученного от ООО «Проминтел-Агро» в результате зачета однородных встречных обязательств в размере 1690000 рублей не удержан.

Межрайонной ИФНС России №14 по РТ ФИО3 было направлено единое налоговое уведомление №46417667 от 28 августа 2018 года об уплате налогов, в числе которых налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6521206 рублей, в т. ч. от дохода, полученного с ООО «Агро-Сервис» 2629111 рублей, от дохода, полученного с ООО «Проминтел-Агро» 3892095 рублей, со сроком исполнения до 03 декабря 2018 года.

Также ФИО3 07 декабря 2018 года направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6521206 рублей со сроком исполнения до 27 декабря 2018 года.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО3 не исполнил, в связи с чем Межрайонная ИНФС России № 14 по РТ обратилась к мировому судье судебного участка №2 по Вахитовскому судебному району г.Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 6521206 рублей.

На законность требований административного истца указывают справки о доходах ФИО3 за 2017 год, представленные в налоговый орган ООО «Агро-Сервис» и ООО «Проминтел-Агро».

При несогласии со сведениями, представленными налоговыми агентами, ФИО3 был вправе предъявить к ним претензии, однако претензий по данному факту не поступало.

Изложенное опровергает довод ответчика о том, что доходы, на которые указывает истец, он не получал.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 6521206 рублей подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО10 ФИО3 в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 6521206 (шесть миллионов пятьсот двадцать одна тысяча двести шесть) рублей.

Взыскать ФИО12 ФИО11 ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Верховный суд РТ через Вахитовский районный суд города Казани.

Судья