Решение № 2А-3112/2024 2А-3112/2024~М-2452/2024 М-2452/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-3112/2024

Дело № 2а-3112/2024

УИД 59RS0011-01-2024-003948-02


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

город Березники 8 июля 2024 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Ч. о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Ч. о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, пени по земельному налогу. В обоснование требований указано на то, что Ч. является плательщиком налога на профессиональный доход с ..... по ...... Сумма налога к уплате до ..... (октябрь 2021 года) составила 2775,13 руб., до ..... (ноябрь 2021 года) - 3509,63 руб., до ..... (декабрь 2021 года) - 3586,95 руб., до ..... (январь 2022 года) -2552,38 руб., до ..... (февраль 2022 года) - 2745,83 руб., до ..... (март 2022 года) - 4929,10 руб., до ..... (апрель 2022 года) - 3314,96 руб. На основании ст. 75 НК РФ Ч. начислена пеня за неуплату налога на профессиональный доход за период с ..... по ..... в сумме 20,50 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 44,85 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 5,08 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 89,91 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 5,02 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 39,14 руб.(требование №), за период с ..... по ..... в сумме 7,12 руб. (требование №), за период с ..... по ..... в сумме 6,42 руб. (требование №).

Также Ч. является плательщиком земельного налога, поскольку с ..... по настоящее время является собственником земельного участка, ...... Сумма налога к уплате за 2020 год составила 1902 руб. (налоговое уведомление №). На основании ст. 75 НК РФ Ч. начислена пеня за неуплату земельного налога за 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 0,36 руб. (требование №).

В соответствии со ст. 69, 70 НК Ч. направлялось требование № от ..... со сроком уплаты до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Просят взыскать с Ч. пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 20,50 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 44,85 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 3586,95 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 94,99 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 44,16 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 7,12 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 года по сроку уплаты до ..... в размере 4925,62 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 3314,96 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 6,41 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,36 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком Ч. возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа Ч. указал свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласен с суммой задолженности, документов в обоснование своей позиции не представил, доводы свои не привел.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ..... суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что Ч. с ..... является собственником земельного участка, расположенного по адресу: .....

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес Ч. направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате земельного налога за 2020 год в срок до ..... (л.д. 11). В установленный законом срок Ч. земельный налог не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 0,36 руб.

Также судом установлено, что Ч. является плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД).

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ..... № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Положениями статьи 2 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ в целях данного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 3).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от ..... № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Установлено, что в установленные законом сроки НПД в сумме 2775,13 руб., 3509,63 руб., 3586,95 руб., 2552,38 руб., 2745,83 руб., 4929,10 руб., 3314,96 руб. Ч. не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату НПД за период с ..... по ..... в сумме 20,50 руб., за период с ..... по ..... в сумме 44,85 руб., за период с ..... по ..... в сумме 5,08 руб., за период с ..... по ..... в сумме 89,91 руб., за период с ..... по ..... в сумме 5,02 руб., за период с ..... по ..... в сумме 39,14 руб., за период с ..... по ..... в сумме 7,12 руб., за период с ..... по ..... в сумме 6,42 руб.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Ч. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ....., ....., ....., ....., ..... ....., ....., соответственно (л.д.13,16,19,22,25,28,31). Административный ответчик не исполнил требования.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № по ..... ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от № ..... с Ч. была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ ..... от ..... отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени по земельному налогу, пени за неуплату НПД установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по земельному налогу, пени за неуплату НПД подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 482 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Ч. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Ч., ..... года рождения, ....., зарегистрированного по адресу: ..... ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 20,50 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 44,85 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 3586,95 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года по сроку уплаты ..... в размере 94,99 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 44,16 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 7,12 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 года по сроку уплаты до ..... в размере 4925,62 руб.;

-недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 3314,96 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года по сроку уплаты ..... в размере 6,41 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2020 год, за период с ..... по ..... в сумме 0,36 руб.

Всего: 12 045,92 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика Ч. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 482 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Е.А. Петрова

Копия верна. Судья