Решение № 2А-1566/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-1566/2021

№ 2а- 1566/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Рязань 07 июня 2021 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Никишиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области к ФИО1, мотивируя тем, административный ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ и на основании представленных ГИБДД УМВД России по Рязанской области сведений являлся плательщиком транспортного налога в 2015, 2016, 2017 г.г. за транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 137,30 лошадиных сил;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 77,80 лошадиных сил.

На основании данных сведений административному ответчику исчислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017 г. по формуле: 77,80 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10,00 (налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения), который составил 778 руб. (сумма налога к уплате – за каждый год); транспортный налог за 2017 г. по формуле: 137,00 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 20,00 (налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 3/12 (количество месяцев владения), который составил 685 руб. (сумма налога к уплате), 77,80 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10,00 (налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения), который составил 778 руб. (сумма налога к уплате).

Налоговым органом в адрес ФИО1 по электронной почте через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по налогу, с указанием расчета за 2017 г.; по почте было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по налогу, с указанием расчета за 2016 г.; по почте было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по налогу, с указанием расчета за 2015 г., которые в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени по транспортному налогу в сумме 52 руб. 96 коп. и в адрес ФИО1 дд.мм.гггг. по электронной почте через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от дд.мм.гггг. № об уплате налога; дд.мм.гггг. и дд.мм.гггг. по почте были направлены требования от дд.мм.гггг. № об уплате налога и от дд.мм.гггг. №, со сроком исполнения дд.мм.гггг., которые им также исполнены не были.

дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 63 судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 на основании заявления МИФНС России № 7 по Рязанской области. По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен дд.мм.гггг. определением того же мирового судьи. В связи с чем просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 3 019,00 руб. (за 2015 год – 778,00 руб., за 2016 год – 778,00 руб., за 2017 год – 1 436,00 руб.) и пени в размере 52 руб. 96 коп., расходы по уплате госпошлины.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ, поскольку сумма взыскиваемого налога не превышает 20 000 руб., при отсутствии каких-либо возражений со стороны административного ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела в полном объеме, суд приходит к следующему.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.14 НК РФ в систему налогов и сборов в РФ входят региональные налоги, одним из которых является транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из содержания ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в период 2015 - 2017 г.г. были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 137,30 лошадиных сил (с дд.мм.гггг.);

- легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 77,80 лошадиных сил (в течение всего 2016 - 2018 г.г.).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2015 - 2017 г.г.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу абзаца третьего пункта первого статьи ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

При этом в соответствии с п.3 ст.362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В силу ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Законом Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены такие налоговые ставки.

Так, согласно ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ (в редакции от 29.11.2016 г.) "О транспортном налоге на территории Рязанской области", в 2015 - 2017 г.г. размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно составлял 10 руб.; легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составлял 20 руб.

Таким образом, сумма налога за 2015, 2016 и 2017 г.г. в отношении транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (77,80 л.с.) составит: 77,80 (л.с. автомобиля) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 778,00 руб. (сумма налога к уплате) – за каждый год; в отношении автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (137,30 л.с.): 137,30 (л.с. автомобиля) х 20 (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения) = 685,50 руб. (сумма налога к уплате).

Общая сумма транспортного налога за 2015 - 2017 г.г. составляет 3 019,50 руб.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Во исполнение обязанностей, предусмотренных ст.52 НК РФ, ИФНС России № 7 по Рязанской области в адрес ФИО1 по электронной почте через личный кабинет налогоплательщика и по почте были направлены налоговые уведомления № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. и № от дд.мм.гггг. об уплате исчисленной суммы налога в размере 3 071,00 руб. в срок до дд.мм.гггг., которые административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст.ст.45, 69, 70, 75 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и начисления на сумму недоимки пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответствующие положения налогового законодательства направлены на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

Поскольку обязанность по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, ФИО1 в установленный срок исполнена не была, дд.мм.гггг., дд.мм.гггг. и дд.мм.гггг. налоговым органом административному ответчику указанным выше способом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. и № от дд.мм.гггг., в которых предложено погасить имеющуюся задолженность, с учетом пеней, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ, а именно 5, 19 руб. – в 2016 г., 15, 07 руб. – в 2018 г., 21, 00 руб. – в 2019 г. в сроки соответственно до дд.мм.гггг., до дд.мм.гггг. и до дд.мм.гггг..

Так, по правилам п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст.75 НК РФ).

При этом в силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Размер пеней по транспортному налогу, исходя из учетных (ключевых) ставок Банка России в спорный период, исходя из заявленной налоговым органом суммы недоимки – по 778, 00 руб. – за 2015, 2016 г., и 1463, 00 руб. (778, 00 руб. + 685, 00 руб.) – за 2017 г., выходить за пределы которой суд по настоящем делу в соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ не вправе, и указанным налоговым органом в требованиях составит 41, 26 руб.

Следовательно, в указанной сумме пени могут быть взысканы с административного ответчика, обоснованность взыскания пеней в большей заявленной административным истцом сумме (52, 96 руб.) последним ни в административном исковом заявлении, ни в документах, приложенных к нему, не приведена.

Судом установлено, что в добровольном порядке административный ответчик сумму транспортного налога и пени не оплатил, сведений об этом, равно, как и том, что административный ответчик имеет какие-либо льготы по уплате налога ни он, ни налоговый орган в материалы дела не представили.

дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 63 судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1 на основании заявления МИФНС России № 7 по Рязанской области.

По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен дд.мм.гггг. определением того же мирового судьи.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Исходя из содержания и смысла приведенных норм при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что дд.мм.гггг., в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, при соблюдении иных, предусмотренных ст.ст.52, 70, 48 НК РФ сроков, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

По смыслу п.п. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Сведений об оплате транспортного налога и пени ФИО1 за 2015 - 2017 г.г.. равно как о наличии у него каких-либо льгот по уплате транспортного налога в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени подлежат частичному удовлетворению, из них размер задолженности по транспортному налогу за 2015 год составляет 778,00 руб., за 2016 год составляет 778,00 руб., за 2017 год составляет 1 436,00 руб., пени – 41,26 руб.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 400,00 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу в размере 3 019 рублей 00 копеек (за 2015 год в размере 778 рублей 00 копеек, за 2016 год – 778 рублей 00 копеек и за 2017 год в размере 1 436 рублей 00 копеек), пени в сумме 41 рубля 26 копеек, обязав перечислить их на реквизиты: ИНН <***>, КПП 620601001, УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России № 7 по Рязанской области), код налогового органа 6214, расчетный счет - № <***> в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ, ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛ. БИК 0461260001. Реквизиты для уплаты пеней: КБК 18210604012022100110, код ОКАТО (ОКТМО) 61630101. Реквизиты для уплаты государственной пошлины: КБК 1821080310011000110 ОКТМО. Реквизиты для перечисления почтовых расходов: УФК по Рязанской области (Управление Федеральной службы судебных приставов по Рязанской области), ИНН <***>, КПП 623401001, р/сч <***> Отделение Рязань БИК 046126001, КБК 32211302991016016130 ОКТМО).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья(подпись). Н.В.Никишина