Решение № 2А-2446/2019 2А-2446/2019~М-2008/2019 М-2008/2019 от 23 сентября 2019 г. по делу № 2А-2446/2019

Дело № 2а – 2446/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2019 года Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Ершова С.А.,

при секретаре Карлышевой К.П., рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Представитель ИФНС по Кировскому району г. Перми обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 100 652 руб., пени на недоимку в размере 8 425, 97 руб., штраф в размере 10 306 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 242, 72 руб.

В обоснование заявленных требований указал, что на основании сведений из регистрирующих органов установлено, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в адрес истца направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ) по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, где ответчиком заявлен доход от продажи сельскохозяйственной техники: культиватор ....... и комбайн картофелеуборочный ....... в сумме ....... рублей, а также доход от продажи земельных участков по <адрес> в размере ....... рублей. Также ФИО1 заявлен доход от продажи земельных участков по <адрес>, общая сумма заявленного дохода составила ....... руб. Сумма налога на доходы физических лиц к доплате в бюджет за 2016 год составила 0,00 руб. Согласно сведений, имеющихся в Инспекции, поступивших из Управления ......., продажная стоимость трёх земельных участков ниже их кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент «0,7». В связи с обнаруженным несоответствием, ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений в связи с неверным отражением в соответствии со ст.217.1 НК РФ в декларации полученного дохода от продажи трёх соответствующих земельных участков. Пояснения или уточненная декларация налогоплательщиком не представлены. ФИО1 занижена налоговая база по НДФЛ от продажи данных земельных участков, подлежащей налогообложению в размере ....... руб., что привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по ставке 13% (в соответствии с п.1 ст.224 Ж РФ). Налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 105 488, 00 руб., пени за неуплаченные суммы налога в размере 8 425, 97 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 5 153, 00 руб., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 5 153, 00 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: об уплате недоимки по НДФЛ за 2016 год в размере: 105 488,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - переплата налога на сумму 2418, 00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. оплачено на сумму 2418 руб., остаток - 100 652, 00 руб., об уплате пени на недоимку в размере: 8 425,97 руб., об уплате штрафа в размере: 10 306,00 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: М.; М.1. (в настоящее время снято с регистрации); М.2. (в настоящее время снято с регистрации), следовательно, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. Срок уплаты транспортного налога за 2015 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Истцом исчислен к уплате транспортный налог за 2015 в размере 5 067,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №. За 2016 истцом исчислен к уплате транспортный налог в размере 1 410,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление №. В установленный законодательством срок должник транспортный налог не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу. На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере: 1197,71 руб. (1119, 31 руб. + 78, 40 руб.), (начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ. частичная оплата на сумму 5, 94 руб., остаток 1191, 77 руб. (1113, 37 руб.+78, 40 руб.); со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере: 5067,00 руб. (на дату подачи искового заявления уплачена); об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 23,65 руб. (начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере: 1410,00 руб. (на дату подачи искового заявления уплачена); об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере: 27,30 руб. (начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, пени по транспортному налогу с физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Задолженность на момент обращения в суд (в пределах требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), составила: недоимка по НДФЛ за 2016 год в размере 100 652,00 руб., пени на недоимку в размере 8 425,97 руб., штраф в размере 10 306,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1 242,72 руб.

В судебном заседании административный истец участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета, согласно статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно ранее действовавшей редакции – налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела установлено, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ посредством почты ответчиком в адрес истца направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год ( поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ), срок предоставления которой истек ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком заявлен доход от продажи сельскохозяйственной техники: культиватор ....... и комбайн картофелеуборочный ....... в сумме ....... рублей, а также доход от продажи земельных участков по <адрес> в размере ....... рублей. Также ФИО1 заявлен доход от продажи земельных участков по <адрес>, общая сумма заявленного дохода составила ....... руб. Сумма налога на доходы физических лиц к доплате в бюджет за 2016 год составила 0,00 руб. Согласно сведений, имеющихся в Инспекции, поступивших из Управления ......., продажная стоимость трёх земельных участков ниже их кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент «0,7». В связи с обнаруженным несоответствием, ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений в связи с неверным отражением в соответствии со ст.217.1 НК РФ в декларации полученного дохода от продажи трёх соответствующих земельных участков. Пояснения или уточненная декларация налогоплательщиком не представлены. ФИО1 занижена налоговая база по НДФЛ от продажи данных земельных участков, подлежащей налогообложению в размере 20 582 865,81 руб., что привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по ставке 13% в соответствии с п.1 ст.224 Ж РФ.

Налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 105 488, 00 руб., пени за неуплаченные суммы налога в размере 8 425, 97 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 5 153, 00 руб., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 5 153, 00 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: об уплате недоимки по НДФЛ за 2016 год в размере: 105 488,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - переплата налога на сумму 2418, 00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. оплачено на сумму 2418 руб., остаток - 100 652, 00 руб., об уплате пени на недоимку в размере 8 425,97 руб., об уплате штрафа в размере 10 306,00 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: М.; М.1. (в настоящее время снято с регистрации); М.2. (в настоящее время снято с регистрации), следовательно, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Срок уплаты транспортного налога за 2015 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом исчислен к уплате транспортный налог за 2015 в размере 5 067,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №. За 2016 истцом исчислен к уплате транспортный налог в размере 1 410,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление №.

Поскольку в установленный законодательством срок должник транспортный налог не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени на недоимку по транспортному налогу.

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере: 1197,71 руб. (1119, 31 руб. + 78, 40 руб.), (начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.1 1.2016), 28.11.2016г. частичная оплата на сумму 5, 94 руб., остаток 1191, 77 руб. (1113, 37 руб.+78, 40 руб.); со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 5067,00 руб. (на дату подачи искового заявления уплачена); об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 23,65 руб. (начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере: 1410,00 руб. (на дату подачи искового заявления уплачена); об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере: 27,30 руб. (начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, пени по транспортному налогу с физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что по требованиям № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчик уведомлялся об исчислении и необходимости оплаты транспортного налога, общая сумма которого не превышала 3000 руб.

В указанный в требовании № срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ответчиком также задолженность ( более 3000 руб.) не погашена.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, общая сумма которого превышает 3000 рублей и в течении трех лет и шести месяцев, сумма которого не превышает 3000 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган предъявил требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

На момент рассмотрения иска размер задолженности составил: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 100 652 руб., пени на недоимку в размере 8 425, 97 руб., штраф в размере 10 306 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 242, 72 руб.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени по транспортному налогу.

Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям ответчиком не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ....... в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 612, 58 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 100 652 руб., пени на недоимку в размере 8 425, 97 руб., штраф в размере 10 306 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 242, 72 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в сумме 3 612, 58 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г.Перми.

Судья С.А.Ершов