Решение № 2А-176/2025 2А-176/2025~М-105/2025 2А-3-176/2025 М-105/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-176/2025

Дело №2а-3-176/2025

64RS0008-03-2025-000159-67


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

25 июня 2025 г. рабочий поселок Новые Бурасы

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе судьи Никулиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу: за 2019 г. в размере 1120 руб.; за 2020 г. в размере 1288 руб., за 2021 г. в размере 2128 руб., за 2022 г. в размере 2128 руб., за 2023 г. в размере 2128 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2020 г. в размере 47,08 руб., за 2021 г. в размере 126 руб., за 2022 г. в размере 138 руб., за 2023 г. в размере 76,00 руб., а также пени в размере 2534,86 руб. Просит взыскать ФИО1 данную задолженность.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик судебную корреспонденцию получил, возражений по применению порядка упрощенного (письменного) производства не представил, суд, руководствуясь главой 33 КАС РФ, рассмотрел настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно статье 57 и части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, имеет в собственности следующее имущество, которое является объектом налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления по оплате налогов: за 2019 г. № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 г. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Административный истец указывает, что в связи с невнесением ответчиком оплаты в полном объеме по указанным налогам в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в сумме 4709,08руб. и пени в сумме 578,60 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование исполнено не было, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области 12.07.2024 было принято решение о взыскании с ФИО1 суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанного в требовании № 122538 от 23.07.2023 в сумме 8636,15 руб.

Обязанность по уплате налога не была исполнена в полном объеме, в связи с чем по заявлению налогового органа 24.02.2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 126 руб., недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 138 руб., недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 76 руб., недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 47,80 руб., пени в размере 2534,86 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1120 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2128 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2128 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1288 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2128 руб., а также государственную пошлину в сумме 2000 руб. Данный судебный приказ был отменен 13.03.2025 г. по заявлению должника.

Административный истец указывает на наличие у налогоплательщика недоимки по пени в сумме 2534,86 руб.

Данные доводы административным ответчиком не оспорены, доказательства оплаты недоимки не представлены.

Сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, собственником имущества, подлежащего налогообложению, ему были начислены налоги в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для их оплаты, свои обязанности по оплате налогов, установленные пунктом 1 статьи 23 НК РФ административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела имеет недоимку.

Согласно ст. 333.17 Налогового кодекса РФ, плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

В силу пп.19 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент подачи иска) при подаче настоящего иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области задолженность в размере 11713,94 руб.:

Транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме 1120 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 1288 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 2128 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 2128 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме 2128 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в сумме 47,08 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023г. в сумме 76 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселен за 2021 г. в сумме 126 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселен за 2022 г. в сумме 138,00 руб.;

пени в сумме 2534,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Судья И.В. Никулина

<данные изъяты>

<данные изъяты>