Решение № 2А-567/2017 2А-567/2017~М-413/2017 М-413/2017 от 21 июня 2017 г. по делу № 2А-567/2017

Дело №2а-567/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2017 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Кольцовой И.В.,

при секретаре Колчинской А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к К.Т.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, восстановлении пропущенного процессуального срока,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в Мучкапский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании с К.Т.Н. задолженности по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц, указав, что согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога К.Т.Н. имеет (имела) в собственности следующие земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; №, расположенный по адресу: <адрес>; №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, К.Т.Н. был начислен земельный налог за 2014 год и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога, К.Т.Н. были начислены пени по земельному налогу в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в Инспекцию не поступило. Кроме того, согласно п. 1 ст. 207 гл. 23 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган налогоплательщиком (самостоятельно). В связи с изложенным, направление налогового уведомления по уплате НДФЛ в адрес налогоплательщика законодательством не предусмотрено. К.Т.Н. ДД.ММ.ГГГГ представила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тамбовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, где нашел свое отражение исчисленный налог в сумме * рублей. Налог уплачен несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога К.Т.Н. начислены пени по НДФЛ в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику на сумму задолженности по пени по НДФЛ было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено, и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. Также, в соответствии со ст. 257 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, К.Т.Н. имеет (имела) в собственности следующие транспортные средства: Т-170.01, государственный регистрационный знак № NISSAN JUKE, государственный регистрационный знак №; МАЗ64229, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ53212, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ5410, государственный регистрационный знак №; УАЗ3303, государственный регистрационный знак №; MITSUBER ML541N, государственный регистрационный знак №; IKARUS 25654, государственный регистрационный знак №; ЗИЛММЗ45021, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ55111, государственный регистрационный знак №; ДТ-75, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ55111, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ55111, государственный регистрационный знак №; ЗИЛ 133ГЯ, государственный регистрационный знак №. На основании вышеуказанного К.Т.Н. начислен транспортный налог с физических лиц за 2014 год и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога, К.Т.Н. были начислены пени по транспортному налогу в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке. Причиной пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа послужил тот факт, что налоговый орган в установленный законодательством срок, что подтверждается материалами дела, обратился в мировой суд Уваровского района Тамбовской области с заявлением №от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени должника. Ранее заявление налогового органа неоднократно возвращалось взыскателю для устранения недостатков, ввиду устранения указанных в определениях суда недостатков налоговый орган повторно обращался в мировой суд с заявлением. Однако вышеуказанное заявление возвращено в адрес налогового органа, при этом разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке административного искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в направленном в суд заявлении просил рассмотреть дело без их участия в судебном заседании.

В судебное заседание административный ответчик К.Т.Н. надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в её отсутствие.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в отсутствие сторон.

Исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании представленных административным истцом документов усматривается, что К.Т.Н. в 2014 году принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами: №, в связи с чем ей был начислен земельный налог в сумме * рублей. Также К.Т.Н. в 2014 году принадлежали следующие транспортные средства: Т-170.01, государственный регистрационный знак №; NISSAN JUKE, государственный регистрационный знак №; МАЗ64229, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ53212, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ5410, государственный регистрационный знак №; УАЗ3303, государственный регистрационный знак №; MITSUBER ML541N, государственный регистрационный знак №; IKARUS 25654, государственный регистрационный знак №; ЗИЛММЗ45021, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ55111, государственный регистрационный знак №; ДТ-75, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ55111, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ55111, государственный регистрационный знак №; ЗИЛ 133ГЯ, государственный регистрационный знак №. К.Т.Н. был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме * рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением административным ответчиком налогового уведомления об уплате земельного и транспортного налога за указанный период, ей было направлено требование № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ", вступившей в силу 24.08.2013 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает * рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила * рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила * рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Из требования № следует, что К.Т.Н. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме * рублей, пени по транспортному налогу в сумме * рублей, по земельному налогу в сумме * рублей, пени по земельному налогу в сумме * рублей. В связи с тем, что сумма задолженности по указанному требованию превысила * рублей, налоговый орган был обязан обратиться в суд с заявлением о принудительном взыскании данной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с К.Т.Н. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, суд отмечает следующие обстоятельства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются согласно статье207НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст.210 НК РФучитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 1 ст.223 НК РФдата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Согласно п. 1 ст.209 НК РФобъектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно ст.224 НК РФустанавливается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст.225,228 НК РФ).

В соответствии со ст.229 НК РФналогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст.216, пп. 1,4 ст.229 НК РФ).

Из административного искового заявления следует, что К.Т.Н. ДД.ММ.ГГГГ представила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тамбовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, где нашел свое отражение исчисленный налог в сумме * рублей. Налог уплачен несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога К.Т.Н. начислены пени по НДФЛ в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику на сумму задолженности по пени по НДФЛ было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд отмечает, что в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФадминистративным истцом в обоснование заявленных требований не представлена в материалы административного дела налоговая декларация К.Т.Н. поНДФЛза 2014 год, что влечет за собой недоказанность наличия у налогоплательщика обязанности по уплате спорного налога.

В соответствии с требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области в своем административном исковом заявлении просила суд восстановить шестимесячный срок, предусмотренный ч.2 ст.48 НК РФ, на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа послужил тот факт, что налоговый орган в установленный законодательством срок обратился в мировой суд Уваровского района Тамбовской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени должника. Ранее заявление налогового органа неоднократно возвращалось взыскателю для устранения недостатков. После устранения указанных в определениях суда недостатков налоговый орган повторно обращался в мировой суд с заявлением. Однако вышеуказанное заявление возвращено в адрес налогового органа, при этом разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке административного искового производства.

Суд считает, что указанные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа нельзя признать уважительными по следующим основаниям.

Из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Уваровского района Тамбовской области возвращено заявление МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области о взыскании с К.Т.Н. задолженности по налогам и пени, как не соответствующее требованиям ст. 123.3 КАС РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Уваровского района Тамбовской области налоговому органу отказано в принятии заявления о взыскании с К.Т.Н. задолженности по налогам и пени и восстановлении пропущенного процессуального срока. Сведений об обжаловании указанных определений в материалах административного дела не содержится, равно как и не имеется сведений о столь длительном периоде исправления указанных в определениях мирового суда недостатков с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд отмечает, что административный истец имел возможность для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с К.Т.Н. задолженности по налогам и пени, но без уважительных причин не использовал предоставленную возможность. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что причина пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском, указанная административным истцом, не может быть признана уважительной. По мнению суда, административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска шестимесячного срок для подачи вышеуказанного административного иска в суд. Следовательно, пропущенный шестимесячный срок на подачу в суд административного искового заявления восстановлению не подлежит, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к К.Т.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме * рублей, пени по земельному налогу в сумме * рублей, по транспортному налогу в сумме * рублей, пени по транспортному налогу в сумме * рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме * рублей и восстановлении пропущенного процессуального срока – отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий И.В. Кольцова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Кольцова