Решение № 2А-368/2019 2А-368/2019~М-334/2019 М-334/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 2А-368/2019

Дело N 2а-368/2019

УИД 34RS0039-01-2019-000490-28


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

с. Старая Полтавка 9 декабря 2019 года

Старополтавский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи А.В. Полковникова, при секретаре судебного заседания Ковалёвой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Старополтавского районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности с физического лица по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция ФНС России N 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу за 2017 год в размере 39900 руб. 00 коп., пени в размере 1182 руб. 80 коп.

В обоснование административных исковых требований в заявлении указано, что МИФНС России №4 по Волгоградской области (далее - налоговый орган; инспекция; административный истец) обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 79000 руб., пени в размере 1182.80 руб.

года мировым судей судебного участка № 52 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-52-848/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу на участки, расположенные в границах сельских поселений за 2017 год в размере 79000 руб., пени в размере 1182.80 руб.

Определением от 09.07.2019 судебный приказ № 2а-52-848/2019 был отменен, основанием для отмены послужили возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

В инспекцию поступило определение от 13.09.2018 об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В нём была допущена описка, а именно не верно указана дата вынесения определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 01.10.2019 налоговый орган обратился в судебный участок №52 Волгоградской области с заявлением об исправлении описки. 03.10.2019 инспекцией было получено определение от 02.09.2019 года об исправлении описки об определении об отмене судебного приказа.

Инспекция обращается с настоящими требованиями, в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени полностью не погашена.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии; органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств - РЭО ГИБДД Управления МВД России, административный ответчик владеет имуществом на основании положений статей 357, 400 Налогового кодекса РФ, а также положений Закона Волгоградской области «О транспортном налоге».

Кроме того, по данным регистрирующего органа ФИО1 является собственником земельных участков (перечислены в административном исковом заявлении).

Согласно налоговым уведомлениям № от 27.12.2017, № от

административному ответчику был начислен земельный налог за 2015- 2017 годы в размере: за 2015-2016 г. 102328 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 26.02.2018 г., за 2017 г. 92057 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

Расчет земельного налога представлен в виде формулы: ЗН= НБ*НС/100*ДП*НП; ЗН - земельный налог: НБ - налоговая база; НС - налоговая ставка; НП - налоговый период владения; ДП - доля вправе.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог за 2015-2017 г., налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование № от 22.01.2019, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до 04.03.2019, № от 16.03.2018 с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до 24.04.2018.

В связи с неуплатой причитающихся сумм земельного налога, ФИО1 была начислена пеня.

Также в обоснование своих доводов административный истец представил расчет пени по взысканию задолженности по пени в общем размере 1182 руб. 80 коп., по требованию № от 22.01.2019 (за период с 17.12.2018 по 21.01.2019). (Приложение «Таблица подтверждения расчета пени по требованию № от 22.01.2019 г.), а так же расчет пени по взысканию задолженности по пени в общем размере 43, 97 руб., по требованию № от 16.03.2018 г. (за период с 27.02.2018 по 15.03.2018). Задолженность по пени, вошедшая в административное исковое заявление, составила 1182 руб. 80 коп.

На день предъявления административного иска задолженность по земельному налогу административным ответчиком частично погашена и составляет 39900 руб. 00 коп., задолженность по пени 1182 руб. 80 коп.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 39900 руб. 00 коп., пени в размере 1182 руб. 80 коп.

Административный истец, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил. Его представитель ФИО2 посредством телефонограммы просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на удовлетворении административного иска настаивала.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещённый о времени и месте его проведения, не явился. Представил суду платёжные документы об оплате как земельного налога, так и пени.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу вышеназванной статьи Конституции РФ, а также ч.2 ст.8, ч.1 ст.19 Конституции РФ, все налогоплательщики находятся в равном положении перед налоговым законом, в связи с чем недобросовестная позиция налогоплательщика, своевременно не исполняющего конституционные обязанности платить налоги, неправомерна.

Согласно Постановления Конституционного Суда от 17.12.1996 N20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, нанесённого государству в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Законодательное регулирование имеет целью обеспечить одинаковый объём правовых гарантий каждому налогоплательщику и вместе с тем позволяет учитывать юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков, что в данном случае может расцениваться как нарушающее принцип равенства.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.23, 45 НК РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перев которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Своевременно не исполняя конституционные обязанности, налогоплательщик таким образом уклоняется от уплаты недоимки по налогам, начисленной пени. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, что влечёт за собой недополучение государством денежных средств.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложила на административного истца.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела,

ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России N4 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика, на которого, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2015-2017 годы, в связи с нахождением в его собственности в этот период таких земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №).; <адрес> (кадастровый №); 404209<адрес> (кадастровый №); <адрес>кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); 404211<адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №).

Главой 31 НК РФ определено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьёй 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи обязаны ежегодно уплачивать земельный налог. Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования земельным участком.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ в отношении земельного налога установлено, что этот налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абз.4 ст.397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику был начислен земельный налог за 2015- 2017 годы в размере: за 2015-2016 г. 102328 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 26.02.2018 г., за 2017 г. 92057 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018. ФИО1 частично оплатил земельный налог, однако он остался недоплаченным в размере 39900 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог за 2015-2017 г., налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование № от 22.01.2019, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до 04.03.2019 г., № от 16.03.2018 с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до 24.04.2018. В связи с неуплатой причитающихся сумм земельного налога, ФИО1 была начислена пеня, задолженность составила 1182 руб. 80 коп.

Суд пришёл к выводу, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налога, порядка истребования с ответчика недоимки по земельному налогу и пени, доведение указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Учитывая изложенное, а также обстоятельства того, что с данным административным исковым заявлением МИФНС N4 России по Волгоградской области обратилась в суд с соблюдением срока взыскания с ФИО3 имеющейся задолженности, определенного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, полагает, что административные исковые требования МИФНС подлежат удовлетворению.

Такой вывод суд основывает на нормах законодательства, регулирующего возникшие спорные правоотношения, он сделан в результате всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами дела.

Из представленных ФИО1 платежных документов следует, что 18.11.2019 он оплатил земельный налог в размере 39900 руб. 00 коп., пени в размере 1182 руб. 80 коп.

Поскольку административный ответчик ФИО1 добровольно, до вынесения судебного решения по данному делу, оплатил в пользу административного истца МИФНС России № 4 по Волгоградской области задолженность как по земельному налогу, так и пени в перечисленных выше размерах, постольку фактическое взыскание по исполнению этого решения не производить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, постольку с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-181, 298 КАС РФ,

р е ш и л:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по Волгоградской области недоимку по уплате земельного налога с физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 39900 (тридцать девять тысяч девятьсот) рублей 00 копеек, пени в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 1182 (одной тысячи ста восьмидесяти двух) рублей 80 копеек.

В связи с добровольной уплатой административным ответчиком ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области задолженности по земельному налогу и пени в названных выше размерах, фактическое взыскание по исполнению этого решения не производить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Старополтавского муниципального района Волгоградской области в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение принято в окончательной форме 09.12.2019 и может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

Председательствующий: судья А.В. Полковников.