Апелляционное определение № 33А-2604/2026 от 16 марта 2026 г.

Судья: Щелкунова Е.В. Дело № 33а-2604/2026

УИД: 63RS0045-01-2025-005175-61

Дело № 2а-5773/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 марта 2026 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего – Чирковой Е.А.

судей – Демиховой Л.В., Козновой Н.П.,

при секретаре – Павлове К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Промышленного районного суда г. Самары 1 декабря 2025 г.,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Чирковой Е.А., пояснения представителя административного ответчика ФИО2, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения представителей МИФНС России №23 по Самарской области по доверенности ФИО3 и ФИО4 и возражения представителя заинтересованного лица УФНС России по Самарской области ФИО4, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее – МИФНС России №23 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 16 июля 2025 г. у налогоплательщика образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 730 052,47 руб. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № № от 17 июня 2024 г. В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 28 октября 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. 26 февраля 2025 г. судебный приказ был отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 730052,47 руб., в том числе: налог НДФЛ (ОКТМО 36701335) в размере 275316,79 руб. за 2020 г.; пени в сумме 67985,68 руб.; НДФЛ (ОКТМО 36701335) в размере 221000,00 руб. за 2020 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 165750,00 руб.

Судом постановлено решение, которым Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО5 удовлетворено частично; с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области взысканы недоимка по НДФЛ за 2020 г. ОКТМО 36701335 в сумме 496316,79 руб.; пени в сумме 67 985,68 руб. за период с 16 июля 2021 г. по 02 сентября 2024 г., штраф за 2020г. по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 42447,00 руб., штраф за 2020г. по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 28298,00 руб., всего взыскано 635047 (шестьсот тридцать пять тысяч сорок семь) руб. 47 коп. В остальной части административные исковые требования оставлено без удовлетворения. Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 17 701 руб. (т. 3, л.д. 20-30).

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного (т. 3, л.д. 72-79).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В заседании судебной коллегии представитель административного ответчика ФИО2, поддержал доводы апелляционной жалобы, просила решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Представители МИФНС России №23 по Самарской области по доверенности ФИО3, ФИО4 и представитель УФНС России по Самарской области ФИО4 просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В силу части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения лиц, участвующих в судебном заседании, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Статьей 13 НК РФ установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 07 мая 2020 г. реализован жилой дом площадью 150 кв.м. с кадастровым номером № и земельный участок площадью 754 кв.м. с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

Право собственности на указанное имущество зарегистрировано за ФИО1 08 августа 2019 г. на основании договора дарения дома и земельного участка № от 01 августа 2019 г.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не представлена налоговая декларация, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, расчет сумм налога на доходы физических лиц (расчет НДФЛ), исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

Камеральная налоговая проверка завершена 07 ноября 2022 г.

В соответствии с актом налоговой проверки №№ от 14 ноября 2022г. установлено следующее (т. 1, л.д. 177-182).

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Росреестром, кадастровая стоимость жилого дома, площадью 150 кв.м., кадастровыми номер № по адресу: <адрес> на момент сделки составила 6402655,50 руб., цена сделки – 6 000 000 руб. Кадастровая стоимость земельного участка, площадью 754 кв.м., кадастровый номер № по адресу: <адрес> на момент сделки составила 773144,06 руб., цена сделки 6 000 000 руб.

Доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества составил:

доход от продажи жилого дома площадью 150 кв.м., кадастровый номер № по адресу: <адрес> 15 -5 353 540,40 руб. (6 000 000 руб.: (6402655,5 руб. + 773144,06 руб.) х 6 402 655,50 руб.):

доход от продажи земельного участка площадью 754 кв.м., кадастровый номер № по адресу: <адрес> 15 – 646459,60 руб. (6 000 000 руб.: (6402655,50 руб. + 773144,06 руб.) х 773144,06 руб.).

Общая сумма дохода от продажи объектов невижимого имущества по сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Россреестра по Самаркой области из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии РФ ЕГРН ФГБУ «ФПК Росреестра» - 12 000 000 руб.

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в соответствии с расчетом 1 000 000 руб.

Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества 11 000 000 руб.

Налог на доходы физических лиц составил 11 000 000 руб. х 13% = 1 430 000 руб.

Исчисленная сумма налога отражена в Акте налоговой проверки № 12906 от 23 октября 2023 г. и дополнении к акту налоговой проверки №№ от 11 марта 2024 г.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ ФИО1 предоставлена не была, в связи с чем, инспекцией сформирован и произведён расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год, в соответствии с которым налог на доходы физических лиц составил 1 430 000 рублей и 28 февраля 2022 г. принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №129 (т. 2, л.д. 136-147).

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 не согласился с решением и подал жалобу в УФНС России по Самарской области, в которой указал, что объектом недвижимости является жилой дом площадью 150 кв.м 2 этажа, назначение жилое помещение, кадастровый номер № и земельный участок площадью 754 +/-10 кв.м, категории земель земли населенных пунктов, виды разрешенного использования - для садоводства, кадастровый номер №, который продан по цене 6 000 000 рублей.

Из договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 29 апреля 2020 г. установлено, что цена двух объектов (жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №) составляет 6 000 000 рублей.

В связи с чем, в отношении дохода, полученного от продажи объектов недвижимости в 2020 году ФИО1, произведён перерасчет НДФЛ: общая сумма дохода составила - 6 000 000 рублей с учётом договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 29 апреля 2020 г.; общая сумма имущественного налогового вычета - 1 000 000 рублей; налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества - 5 000 000 рублей (6 000 000 - 1 000 000); сумма налога на доходы физических лиц к уплате – 650 000 рублей (5 000 000 х 13%); произведен расчет сумм штрафных санкций.

Решение налогового органа № 129 от 28 февраля 2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения УФНС России по Самарской области отменено.

Судом установлено, что 22 июля 2022 г. ФИО1 22 июля 2022 г. и 23 августа 2022 г. представлены первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. и уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 г. с номером корректировки 1, соответственно.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации, налоговой орган исходил того, что в приложении 1 декларации ФИО1 отражен доход от продажи объектов недвижимости (жилого дома и земельного участка), исходя из суммы сделки - 6 000 000 рублей, что больше кадастровой стоимости объектов недвижимости, умноженных на понижающий коэффициент 0,7 в соответствии со статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации. Из предоставленного договора купли-продажи объекта недвижимости следует, что доход в нем отражен в общей сумме, в связи с чем, налоговым органом сумма сделки от продажи дома и земельного участка распределена пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости:

- доход от продажи жилого дома 5 353 540,40 рублей (6 000 000 (сумма дохода по договору) : (6 402 655,50 (кадастровая стоимость дома) + 773 144,06 (кадастровая стоимость земельного участка)) х 6 402 655,50 (кадастровая стоимость дома));

- доход от продажи земельного участка 646 459,60 рублей (6 000 000сумма дохода по договору) : (6 402 655,5 (кадастровая стоимость дома) + 773 144,06 (кадастровая стоимость земельного участка)) х 773 144,06 (кадастровая стоимость земельного участка)).

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 г. с номером корректировки 1 Инспекцией вынесено решение о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 декабря 2022 г. №8730, в соответствии с которым сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составляла 565960 руб., сумма пени – 95213,35 руб., сумма штрафа по ст. 119 НК РФ -42447 руб., сумма штрафа по ст. 122 НК РФ 28298 руб. (т. 1, л.д. 183-188).

Не согласившись с указанным решением ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Самарской области, которая решением №№ от 06 марта 2023 г., по результатам рассмотрения, оставлена без удовлетворения.

Решением УФНС России по Самарской области от 06 марта 2023 г. №№ жалоба ФИО1 на решение от 30 декабря 2022 г. №8730 оставлена без удовлетворения.

Решением Промышленного районного суда г. Самара от 07 июля 2023 г. по административному делу № 2а-3403/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России №22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области об отмене решений о привлечении к налоговой ответственности, административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено. Решение МФНС России № 22 по Самарской области №№ от 30 декабря 2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 (ИНН №) и решение Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области №№ от 06 марта 2023 г., принятое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1, признаны незаконными и подлежащими отмене (т. 1, л.д. 222-226).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 02 февраля 2024 г. решение Промышленного районного суда г. Самары от 07 июля 2023 г. отменено, по делу принято новое решение, в соответствии с которым административные исковые требования ФИО1 к МИФНС №22 по Самарской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области об отмене решений о привлечении к налоговой ответственности оставлены без удовлетворения (т. 2, л.д. 87-102).

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 11 апреля 2024 г. апелляционной определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 02 февраля 2024 г. оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (т. 2, л.д. 103-109).

Установлено, что в личный кабинет ФИО1 направлялось требование №№ от 17 июня 2024 г., сумма недоимки по требованию составила 727650,72 руб. (НДФЛ 285316,81 руб., штрафы 221000,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ 165750,00 руб., пени 55583,91), сроком исполнения до 05 июля 2024 г. Требование не исполнено (т. 1, л.д. 34-35).

В связи с неисполнением требования в соответствии со ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки (т. 2, л.д. 8-11).

28 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка №44 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2924/2024 о взыскании с административного ответчика спорной недоимки (т. 2, л.д. 27).

Определением мирового судьи судебного участка №44 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 26 февраля 2025 г. судебный приказ №2а-2924/2024 отменен (т. 2, л.д. 32-33).

18 июля 2025 г. в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и санкциям (т. 1, л.д. 4).

Разрешая административный спор и удовлетворяя административное исковое заявление в части, суд исходил из того, что ФИО1 являлся плательщиком вышеуказанных налогов, в связи с чем имел обязанность по их уплате в установленные законом сроки, однако этого не сделал, доказательств их уплаты, либо необоснованности начисления в отношении перечисленного в налоговом уведомлении и решении о привлечении к налоговой ответственности имущества не представил, в связи с чем налоговый орган обоснованно обратился с требованиями о принудительном взыскании недоимки по НДФЛ, пени, а также штрафов в общей сумме 635 047,47 руб.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку суд правомерно пришел к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом первой инстанции установлено, и не оспаривается сторонами, что административным ответчиком был получен доход от продажи в 2019 г. недвижимого имущества.

В связи с тем, что в материалы дела не представлено доказательств, что административный ответчик не являлся плательщиком НДФЛ, а также сведений, подтверждающих исполнение обязанности по его уплате, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о наличии у ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ.

Довод апелляционной жалобы о том, что требование выставлено с нарушением установленного процессуального срока, судебной коллегией отклоняются.

Данный довод являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции, который пришёл к верному выводу, что поскольку решения налогового органа были предметом обжалования в суде в порядке административного производства, которое состоялось в пользу налогового органа, решение МФНС России № 22 по Самарской области №№ от 30 декабря 2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 признано законным в соответствии с апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 02 февраля 2024 г.

Также судебная коллегия полагает довод апелляционной жалобы о неверном определении налогов и штрафов необоснованным ввиду следующего.

Размер налогового обязательства по уплате НДФЛ за 2020 год определен вступившими в законную силу судебными актами по делу № 2a-3403/2023.

Поскольку Решение Инспекции является законным и обоснованным, размер налоговых обязательств определен в судебном порядке вступившими в законную силу решениями суда, судебная коллегия полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области являются правомерными и обоснованными.

Из представленного судебной коллегии расчета взыскиваемая сумма пени составляет 67985,68 руб. из пояснений налогового органа следует, что задолженность сформировалась в связи c операцией 21 мая 2024 г. «Доначислено по КНП» по НДФЛ c доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, a также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) по сроку уплаты 15 июля 2021 г. в сумме -780000,00 руб.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Необходимо учитывать, что сальдо для расчета пени не является постоянной величиной, a динамически меняется в зависимости от поступающих операций.

Операции по начислениям, проведенным текущей датой по более ранним срокам уплаты, влияют на изменение сальдо для начисления пени.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ распределение денежных средств осуществляется в следующей последовательности:

Недоимка по налогу (сбору) c наиболее раннего момента ее возникновения (при этом приоритет в погашении имеет НДФЛ), недоимка по налогам (сборам) c момента возникновения обязанности по их уплате, пени.

Таким образом, пени в сумме 67985,68 руб. начислены за период c 01 января 2023 по 02 сентября 2024.

B заявление о выдаче судебного приказ № 14042 от 02 сентября 2024 (иск № 10385 от 16 июля 2025) включена задолженность по следующим налогам:

1. Налог на доходы физических лиц c доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, a также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) по сроку уплаты 15 июля 2021 за 2020 год (пени в сумме 67473,93 руб.).

2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов c внутригородским делением по сроку уплаты 01 декабря 2023 за 2022 год (пени в сумме 511,75 руб.).

Расчет пени судебной коллегией проверен, признается правильным.

Судебной коллегией установлено, что денежные средства, поступившие на ЕНС ФИО1 автоматически распределены в соответствии c п.8 ст. 45 НК РФ следующим образом: платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 3874,00 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц по сроку уплаты за 2019г. по сроку уплаты 01 декабря 2020г.; платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 3409,00 руб. зачтен: в размере 1037,00 руб. в счет уплаты земельного налога за 2019г. по сроку уплаты 01 декабря 2020г.; в размере 2372,00 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 1891,00 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021г.; платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 1037,00 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 773,00 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 53,63 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 13,69 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 16 февраля 2023г. на сумму 9,05 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 29 января 2025г. на сумму 0,02 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 23 апреля 2025г. на сумму 8000,00 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.; платеж от 25 апреля 2025г. на сумму 2000,00 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.

B результате уменьшения налога на доходы физических лиц по решению вышестоящего налогового органа №№ от 15 июля 2021г. поступила переплата в сумме 786 149,37 руб. и распределена:

- в размере 3409,00 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) по сроку уплаты за 2020г. по сроку уплаты 01 декабря 2021г.,

- в размере 1891,00 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) по сроку уплаты за 2020г. по сроку уплаты 01 декабря 2021г.,

- в размере 773,00 руб. в счет уплаты земельного налога (ОКТМО 36701310) за 2020г. по сроку уплаты 01 декабря 2021 г.,

- в размере 3120,00 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) по сроку уплаты за 2021г. по сроку уплаты 01 декабря 2022г.,

- в размере 95213,35 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.,

- в размере 95213,35 руб. в счет уплаты пени,

- в размере 28298,00 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 30 декабря 2022г.,

- в размере 42447,00 руб. в счет уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (ОКТМО 36701335) по сроку уплаты 30 декабря 2022г.,

- в размере 16718,00 руб. возвращено на расчётный счёт,

- в размере 28320,02 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 17 июля 2023г.

B результате уменьшения налога на доходы физических лиц по решению вышестоящего налогового органа №146244791105-146244856530 от 25 января 2022г. поступила переплата в сумме 221 000,00 руб. и распределена в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г.

B результате уменьшения штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) по решению вышестоящего налогового органа № № от 25 января 2022г. поступила переплата в сумме 165750,00 руб. и распределена: в размере 120125,84 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021г., в размере 28885,18 руб. в счет уплаты пени, в размере 16738,98 руб. в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022г. по сроку уплаты 17 июля 2023г.

B результате уменьшения налога на доходы физических лиц ОКТМО 36701335 в связи c представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-HДФЛ) № № от 03 июля 2023г. поступила переплата из ОКНО в сумме 45059,00 руб. и распределена в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021 г.

B результате подтверждённой камеральной налоговой проверки к уменьшению по 3-HДФЛ на ОКТМО 60701000 в связи c представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) № № от 11 марта 2023г. поступила переплата в сумме 4666,00 руб. и распределена в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021 г.

B результате подтверждённой камеральной налоговой проверки к уменьшению по 3-HДФЛ на ОКТМО 60701000 в связи c представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-HДФЛ) № № от 03 июля 2023г. поступила переплата в сумме 8619,00 руб. и распределена в счет уплаты налога на доходы физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2020г. по сроку уплаты 15 июля 2021 г.; в размере 3433,00 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) по сроку уплаты за 2022г. по сроку уплаты 01 декабря 2023г.

В материалы дела не представлено доказательств, подтверждающих необоснованное взыскание налоговым органом задолженности в большем размере.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы и обстоятельства являлись предметом исследования суда первой инстанции, получили с их стороны надлежащую правовую оценку, ее обоснованности, не опровергают и не свидетельствуют о нарушении норм права при принятии обжалуемого судебного акта, сводятся к иной оценке заявителем фактических обстоятельств, уже являвшихся предметом оценки судом; между тем их иная оценка заявителем не свидетельствует о наличии в принятом по делу судебного акта существенных нарушений норм материального и (или) процессуального права, повлиявших на исход судебного разбирательства, или допущенной судебной ошибке.

Вопрос о взыскании государственной пошлины разрешен судом в соответствии с требованиями статьи 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Таким образом, судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Промышленного районного суда г. Самары от 1 декабря 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: