Решение № 2А-2030/2025 2А-342/2026 2А-342/2026(2А-2030/2025;)~М-1756/2025 М-1756/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-2030/2025

Дело № 2а-342/2026 (2а-2030/2025;)

УИД 63RS0037-01-2025-003882-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Покровском Е.Д.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-342/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к Мачогану ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к Мачогану ФИО7 о взыскании задолженности в размере 57850,36 руб., в том числе:

- Транспортный налог (ОКТМО 36701340) в размере 18911, 00 руб. за 2023 год;

- Пени в размере 38939, 36 руб. за период с 03.09.2024 г. по 13.01.2025.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанного налога, в связи с наличием объектов налогообложения. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Определением Самарского районного суда г. Самары от 15.12.2025 г. требование административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области к Мачогану ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 18911 руб. выделено в отдельное производство.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, воспользовался правом, предусмотренным ст. 54 КАС РФ, на ведение дела в суде через представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве на иск.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Самарской области и является налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения, во вменяемый налоговый период:

- <данные изъяты>; №; ОКТМО 36701340; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) 15.60 руб., налоговая ставка 10.00, количество месяцев владения 12/12,

- <данные изъяты>; №; ОКТМО 36701340; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) 238.00 руб., налоговая ставка 75.00, количество месяцев владения 7/12,

- <данные изъяты>; №; ОКТМО 36701340; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) 150.00 руб., налоговая ставка 33.00, количество месяцев владения 7/12,

-<данные изъяты>; №; ОКТМО 36701340; код ИФНС 6317, налоговая база (кадастровая стоимость) 385.00 руб., налоговая ставка 85.00, количество месяцев владения 2/12.

Из материалов дела следует, что ФИО3 было выставлено налоговое уведомление № 178097024 от 02.08.2024 г. об уплате налоговой задолженности.

Утверждения представителя административного ответчика о ненаправлении ФИО3 налоговым органом налогового уведомления являются несостоятельными.

Как следует из сведений Отдела адресно-справочной работы Управления по делам миграции ГУ МВД России по Самарской области, в период с 31.05.2011 по настоящее время Мачоган ФИО9 зарегистрирован по адресу: <адрес>. По вышеназванному адресу налоговым органом было направлено налоговое уведомление, которое, как следует из отчета об отслеживании отправлений (ШПИ 80524401308214), было возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

Таким образом, в указанном случае сообщение считается доставленным, так как адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем оно было возвращено по истечении срока хранения, в связи с чем риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В связи с непоступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлены налоговые требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 1052 по состоянию на 25.05.2023 г. по сроку исполнения не позднее 20.07.2023 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

Доводы представителя административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, о несоблюдении налоговым органом обязанности по направлению требования судом оцениваются критически ввиду следующего.

Положениями статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление нового, дополнительного или уточненного требования при изменении размера отрицательного сальдо ЕНС.

В силу приведенной статьи Кодекса, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку налоговым органом обязанность по уведомлению налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления требования, не требовалось.

Соответственно при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 13.02.2025 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период обращения в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.;

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб. (пункт 3).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При таком положении, доводы представителя административного ответчика об исчислении допустимого шестимесячного периода обращения в суд с даты истечения срока для добровольного исполнения требования № 1052 по состоянию на 25.05.2023 г. основаны на неправильном толковании природы единого налогового счета и без учета правила о выставлении одного (единственного) требования до момента полного погашения задолженности.

Поскольку по настоящему делу налоговый орган взыскивает задолженность по транспортному налогу за 2023 год, подлежит применению подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из чего следует, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был соблюден.

20.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-340/2024 о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности.

11.06.2025 г. от ФИО3 в адрес мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 16.06.2025 г. было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

18.11.2025 г. административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не был пропущен.

Доказательств исполнения обязательства по уплате административным ответчиком транспортного налога за 2023 г. суду не представлено. Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Ссылки представителя административного ответчика на судебную практику судом не принимаются, поскольку обстоятельства дела по каждому спору устанавливаются судом самостоятельно, а судебные акты, приведенные представителем истца в обоснование своей позиции, преюдициального или прецедентного значения для рассмотрения настоящего дела не имеют. Судебная практика не является формой права и высказанная в ней позиция по конкретному делу не является обязательной для применения при разрешении внешне тождественных дел.

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 18911, 00 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Мачогану ФИО10, - удовлетворить.

Взыскать с Мачогана ФИО11 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего ИНН <данные изъяты>) в доход государства задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2023 год в сумме 18 911 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2026 года.