Решение № 2А-5380/2024 2А-810/2025 2А-810/2025(2А-5380/2024;)~М-4706/2024 М-4706/2024 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-5380/2024

Дело № 2а-810/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Псков 13 марта 2025 года

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Жбановой О.В.,

при секретаре М..,

с участием представителя административного истца С..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к Р. о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к Р. о взыскании налоговой недоимки в общей сумме <данные изъяты> рублей по требованию №№ от 27.06.2023, из которых: налог на доходы физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штраф за налоговые правонарушения – <данные изъяты> рублей.

В обоснование иска указано, что Р. в 2021 году продал объект недвижимого имущества, находящийся в его собственности менее 5 лет. В нарушение ст.ст. 208,209,210,214.10,228 НК РФ Р. не предоставил в установленный законодательством срок налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением дохода в 2021 году, тем самым не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц за 2021 год. В связи с чем, налоговым органом вынесено решение №№ от 07.02.2023 о привлечении Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислена сумма НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, исчислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей. По состоянию на 01.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> недоимка по налогам и пени в сумме <данные изъяты> рублей). В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес Р. было направлено требование №№ по состоянию на 27.06.2023 на общую сумму <данные изъяты> рублей (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> рублей, штрафы – 14625 рублей), которое Р. не исполнено. Вынесенный на основании заявления административного истца мировым судьёй судебный приказ №№ на основании возражений административного ответчика был отменен. Ввиду отмены судебного приказа, не погашения задолженности в добровольном порядке, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области С. в судебном заседании исковые требования поддержала.

Административный ответчик Р. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, месте и времени проведения судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, позицию по иску не представил, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства №№ по заявлению УФНС России по Псковской области о взыскании с Р. задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.4 п. 1 ст. 23 налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. ст. 207 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Судом установлено, что Р. в 2021 году продал за <данные изъяты> рублей объект недвижимого имущества – гараж, с КН №, по адресу: <адрес>, находящийся в его собственности менее 5 лет (с 22.05.2019 по 22.03.2021).

В нарушение ст.ст. 208,209,210,214.10,228 НК РФ Р. не предоставил в установленный законодательством срок налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением дохода в 2021 году, тем самым не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц за 2021 год.

Налоговым органом вынесено решение №№ от 07.02.2023 о привлечении Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислена сумма НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, исчислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей (л.д.14-17,18-20).

В соответствии с ч. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица.

Согласно частям 2 и 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на дату возникновения правоотношений).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 01.01.2023 у Р. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> недоимка по налогам и пени в сумме <данные изъяты> рублей).

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес Р. административным истцом было направлено требование №№ по состоянию на 27.06.2023 на общую сумму <данные изъяты> рублей (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> рублей, штрафы – <данные изъяты> рублей), которое Р. исполнено частично (л.д. 12,13).

Вынесенный на основании заявления административного истца мировым судьёй судебного участка №29 г. Пскова судебный приказ №№ на основании возражений административного ответчика был отменен 11.06.2024 (л.д.11).

В суд с административным иском истец обратился 20.11.2024, т.е. в установленный законом срок.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговом) обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогу налоговым органом начислены пени, задолженность по которым составляет <данные изъяты> рублей.

Согласно сообщению административного истца задолженность административным ответчиком по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штраф за налоговые правонарушения – <данные изъяты> рублей не погашена. Обратного в материалах дела не имеется, в связи с чем требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к Р. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с Р. (ИНН №) налоговую недоимку в общей сумме <данные изъяты> по требованию №№ от 27.06.2023 (в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штраф за налоговые правонарушения – <данные изъяты> рублей) по следующим реквизитам, входящим в единый налоговый платеж,: взыскатель – Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (180017, <...>, ИНН №, ОГРН №, дата государственной регистрации 24.12.2004), Банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, кор.счет №, счет №№, получатель – казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, КБК №.

Взыскать с Р. (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Жбанова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.03.2025.