Решение № 2А-815/2021 2А-815/2021~М-635/2021 М-635/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-815/2021

дело № 2а-815/2021 (50RS0050-01-2021-001114-18)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 28 июня 2021 года

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего Богатковой З.Г.,

при секретаре Шарковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонная ИФНС России №4 по Московской области к Федорову Геннадию Сергеевичу о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

межрайонная ИФНС России №4 по Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику Федорову Г.С.

Требования мотивированы тем, что ответчик Федоров Г.С. с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

По итогам налогового периода за ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов в размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 5024,88 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2083,85 руб.

Кроме этого, при проведении камеральной проверки по представленной первичной налоговой декларации за 1 квартал 2018, впоследствии ДД.ММ.ГГГГ уточненной, ДД.ММ.ГГГГ скорректированной повторно выявлена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет в размере 9 557 руб., которая на момент подачи декларации – ДД.ММ.ГГГГ не была уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 2743,75 руб. по налогу на добавленную стоимость.

Учитывая, что до настоящего времени Федоров Г.С. не исполнил свои обязательства по уплате налогов ему начислены пени. Просит взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 5024,88 руб., пени 36,85 руб., страховым взносам на ОМС в сумме 2083,85 руб., пени 12,99 руб., по НДС в сумме 2743,75 руб., пени 227,10 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Федоров Г.С. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, судебные повестки вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». По сведениям ОВМ МО МВД России «Шатурский» Федоров Г.С. зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 52). Согласно рапорта МО МВД России «Шатурский» известить ответчика по адресу регистрации не удалось, поскольку в ходе неоднократных посещений, дверь в квартиру никто не открыл.

Предпринятые меры к надлежащему извещению по известному месту нахождения ответчика, суд считает исчерпывающими, полагает, что ответчик мог получить почтовую корреспонденцию своевременно. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав представленные стороной доказательства, оценив их в совокупности и по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 143 НК РФ к числу плательщиков налога на добавленную стоимость отнесена категория индивидуальных предпринимателей.

Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ к объектам налогообложения по уплате налога на добавленную стоимость отнесена, в частности, реализация товаров (работ и услуг).

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектами налогообложения по НДС являются выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

В силу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Так, в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ, Кодекс) по налогу на добавленную стоимость налоговым периодом признается квартал.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При проведении камеральной проверки по представленной первичной налоговой декларации за 1 квартал 2018, впоследствии ДД.ММ.ГГГГ уточненной, ДД.ММ.ГГГГ скорректированной повторно выявлена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет в размере 9 557 руб., которая на момент подачи декларации – ДД.ММ.ГГГГ не была уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 2743,75 руб. по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ),

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ Федоров Г.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № 4 по г. Москве и Московской области в адрес Федорова Г.С. направлены требования: № (л.д. 33, 37).

В установленный срок вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ Федоров Г.С. прекратил индивидуально предпринимательскую деятельность, о чем внесена регистрационная запись в ЕГРИП (л.д. 10-19).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи 272 судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 9).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Налоговая инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате страховых взносов, в материалы дела не представлено.

Исходя из отсутствия в материалах дела доказательств оплаты задолженности, освобождения от уплаты налога либо о необходимости его уплаты в меньшем размере, требования о взыскании недоимки подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Расчет пеней судом проверен, признан арифметически верным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 405,18 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Федорова Геннадия Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2083 (две тысячи восемьдесят три) руб. 85 коп., пени в размере 12 (двенадцать) руб. 99 коп., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5024 (пять тысяч двадцать четыре) руб. 88 коп., пени в сумме 36 (тридцать шесть) руб. 85 коп., по налогу на добавленную стоимость в размере 2743 (две тысячи семьсот сорок три) руб. 75 коп., пени 227 (двести двадцать семь) руб. 10 коп.

Взыскать с Федорова Геннадия Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 405 (четыреста пять) руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Г. Богаткова

Мотивированное решение изготовлено 30.06.2021 г.

Судья З.Г. Богаткова