Решение № 2А-3723/2025 2А-3723/2025~М-3990/2025 М-3990/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-3723/2025

дело № 2а-3723/2025

УИД 26RS0029-01-2025-007364-20


Решение

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Приходько О.Н.,

при секретаре Оганян А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к Бегларяну ФИО5 о взыскании пени за неоплаченные налоги, -

установил:

МИФНС №14 по Ставропольскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неоплаченные налоги.

В обоснование заявленных требований указали, что в порядке ст.48 НК РФ, Межрайонная инспекция ФНС №14 по СК обратилась к мировому судье судебного участка №5 г. Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10082,93 руб., в том числе суммы пеней — 10082,93 руб. Мировым судьей судебного участка №5 г. Пятигорска 30.08.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм. Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Пятигорска и.о. мирового судьи судебного участка №5 г. Пятигорска от 30.05.2025 судебный приказ от 30.08.2024 отменен по заявлению ответчика.

ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов. В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательной сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период с 01.01.2023 пени исчислялись за каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета (ЕНС). В рамках ЕНС, предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налогов, ему направлены требование об уплате налогов и пени №374 по состоянию на 16.05.2023 и уведомления №124386705 от 03.08.2023, №33163823 от 01.09.2022, №42651560 от 01.09.2021, №57092984 от 01.09.2020, №» 32622280 от 10.07.2019 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. До настоящего времени требования должником не исполнены.

Просили взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по пени по неоплаченным налогам в размере 10082,93 руб.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте слушания административного дела в судебное заседание не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик в судебное заседание не явился, не сообщив суду о причинах уважительности своей неявки суд.

Суд, в соответствии со ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, ответчика.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, предоставив суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также заявление о признании административных исковых требований в полном объеме.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении требований закона и надлежащем уведомлении сторон о времени и месте слушании дела, а неявка административного ответчика при указанных обстоятельствах является его добровольным волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому считает возможным рассмотреть спор в отсутствие не явившегося лица в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании требования п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно положению ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №15 по СК в качестве налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 29.02.2016 по 13.01.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательной сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 181620,44 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10082,93 руб., в том числе пени – 10082,93 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

За период с 01.01.2023 пени исчислялись за каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета (ЕНС). В рамках ЕНС, предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №12574 от 05.08.2024: общее сальдо в сумме 227432,63 руб., в том числе пени – 65847,21 руб. Увеличение суммы пеней исчисляется с 01.01.2023 на совокупную сумму задолженности. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №12574 от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 55764,28 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: 65874,21 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) – 55764,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10082,93 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ответчика имело только отрицательное значение, следовательно у налогового органа отсутствовала обязанность формирования нового требования. В том числе с учетом доначисленных сумм.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно положению ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, а также с требованиями Федерального закона от 01.05.2016 №20-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации», ФИО1 направленно требование об уплате налогов и пени №374 по состоянию на 16.05.2023. До настоящего времени требование должником не исполнено. Отрицательное сальдо должником не погашено.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В нарушении статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В порядке ст.48 НК РФ, Межрайонная инспекция ФНС №14 по СК обратилась к мировому судье судебного участка №5 г. Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10082,93 руб., в том числе суммы пеней — 10082,93 руб.

Мировым судьей судебного участка №5 г. Пятигорска 30.08.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями на судебный приказ, в котором просил отменить данный судебный акт.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Пятигорска и.о. мирового судьи судебного участка №5 г. Пятигорска от 30.05.2025 судебный приказ от 30.08.2024 отменен по заявлению ответчика.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части взыскания пени по неоплаченному налогу с административного ответчика.

За неисполнение конституционной обязанности по уплате законно установленного налога, на сумму задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, начислена пеня, равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ № 9-П от 14.07.2005 г.).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, принимая во внимание признание ответчиком административных исковых требований, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части взыскания пени по не уплаченным налогам с административного ответчика.

В условиях состязательного процесса, по мнению суда, административный истец надлежащим образом обосновал те обстоятельства, на которые ссылается, как на основания своих требований. Административным ответчиком же возражения против административного искового заявления и бесспорные доказательства, которые бы с достоверностью опровергли доводы административного истца и представленные им в обоснование заявленных требований доказательства, представлены не были.

Поскольку, на основании пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ – налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в доход государства при обращении в суд в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных или общественных интересов, то расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к Бегларяну ФИО5 взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю с Бегларяна ФИО5, <данные изъяты>, задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10082,93 руб.

Взыскать с Бегларяна ФИО5, <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года.

Судья О.Н. Приходько