Решение № 2А-4830/2017 2А-4830/2017~М-4708/2017 М-4708/2017 от 13 декабря 2017 г. по делу № 2А-4830/2017

Дело № 2а-4830/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2017 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе председательствующего по делу судьи Замотринской П.А.,

при секретаре Иванове М.С.,

при участии истца представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО2 в обоснование которых указала, что Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова, согласно ст. 23 НК РФ, статей 1,2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Решения Саратовской городской думы от 22 ноября 2001 года № 14-111 «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» начислила ФИО2, место рождения: <адрес>, дата рождения: <дата> года рождения, налог на имущество физических лиц за <дата> годы, за зарегистрированное имущество согласно сведений, представленных ГУП «Саратовское областное бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости»: - квартира: <адрес>, <адрес>; квартира: <адрес>. Ставки налога применяются на основании Решения Саратовской городской Думы № от <дата> «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц». Согласно ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 5 п.9 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее <дата> года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно ст. 5 п. 10 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) * доля в праве = сумма налога. Квартира: <адрес>. <дата> (перерасчет) 515 841,00 * 0,1 * 12/12 * ? = 257,92 руб. 2012 (перерасчет) 543 181,00 * 0,1 * 12/12 * ? = 271,59 руб. Квартира: <адрес>. <дата> (перерасчет) 1233112,00 * 0,5 * 12/1 * ? = 257,00 руб. <дата> (расчет) 1233112,00 * 0,5 * 12/12 * ? = 3083 руб. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность: по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Налогоплательщику были направлены следующие налоговые уведомления: № с расчетом налога на имущество физических лиц за <дата> год, № с расчетом налога на имущество физических лиц за <дата> год, № с расчетом налога на имущество физических лиц за <дата> год, № с расчетом налога на имущество физических лиц за <дата> год. В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, налоговым органом были направлены требования № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 4 031 рубль 40 копеек, из них: налог в сумме 3 869 рублей 51 копейка, пени в сумме 161 рубль 89 копеек. Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет Имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического;,лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 по Октябрьскому району г. Саратова, <дата> направлено заявление № от <дата> о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Саратова выдан судебный приказ № о взысканий с ФИО2 задолженности по налогу на имущество и пени в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова. На основании ст. 123.7 КАС РФ, <дата> ФИО2 обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г. Саратова с заявлением об отмене судебного приказа. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от <дата> № был отменен определением от <дата>. ФИО2 узнал о судебном приказе <дата> на сайте Государственные услуги через личный кабинет, и на момент вынесения судебного приказа зарегистрирован и постоянно проживал по адресу: <адрес>. Кроме того, Инспекция поясняет, что налогоплательщик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова с <дата> и проживает по адресу: <адрес>. Указанный адрес, согласно Закону Саратовской области от 06 марта 2000 года №18- ЗСО «О создании должностей мировых судей и судебных участков в Саратовской области» относится к подсудности Мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова. Федеральный информационный ресурс налогового органа в отношении адреса регистраций ФИО2 содержит сведения: <дата> ОУФМС России по <адрес> в <адрес> внесены данные о постановке на учет по адресу: <адрес>. – <дата> внесена запись о снятии с учета физического лица. <дата> внесена запись о постановке на налоговый учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова: адрес места жительства: <адрес>. Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа № сформировано в Базе Инспекции от <дата> и налогоплательщик систематически меняет место проживания в короткий временной промежуток, обязанность по уплате налога налогоплательщиком своевременно не исполнена. Задолженность до настоящего времени, а именно: налог на имущество физических лиц за <дата> год и соответствующие суммы пени ФИО2 в полном объеме не уплачены. В связи с тем, что ФИО2 не производит своевременно уплату налога на имущество, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или После уплаты таких Сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова налог на имущество физических лиц за <дата> годы в общей сумме 4 034 рубля 40 копеек из которой: налог на имущество физических лиц в сумме 3 869 рублей 51 копейка и пени в сумме 161 рубль 89 копеек.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, пояснила, что в данном случае необходимо исчислять трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, и он не пропущен.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени рассмотрения дела по месту своей регистрации. Судебное извещение о дате и времени рассмотрения дела, направленное ответчику по месту его регистрации, возвращено в суд за истечением срока хранения.

Таким образом, суд предпринял меры для надлежащего извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

Применительно к правилам п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2005 года N 221, и ч. 2 ст. 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечению срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика налога на имущество физического лица – ответчика за <дата> годы.

В соответствии ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Истцом ставится вопрос о взыскании с ответчика налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 1-4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратов ответчику ФИО2 были направлены:

уведомление об уплате налога за <дата> год в размере 257 рублей 92 копеек, в котором указано, что налог он обязан уплатить до <дата> (л.д. 13),

уведомление об уплате налога за <дата> год в размере 271 рубля 59 копеек, в котором указано, что налог он обязан уплатить до <дата> 3года (л.д. 14),

уведомление об уплате налога за <дата> года в размере 257 рублей 00 копеек, в котором указано, что налог он обязан уплатить до <дата> (л.д. 21),

уведомление об уплате налога за <дата> года в размере 3083 рублей 00 копеек, в котором указано, что налог необходимо уплатить не позднее <дата> (л.д. 26),

требование об уплате налога по состоянию на <дата> в размере 563 рублей 53 копеек,

требование об уплате налога по состоянию на <дата> в размере 883 рублей 99 копеек,

требование об уплате налога по состоянию на <дата> в размере 4 032 рублей 79 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу требований ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 3 869 рублей 51 копейки <дата>.

<дата> вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова приказ от <дата> был отменен (л.д. 10-11).

В данном случае к правоотношениям сторон подлежит применению положение ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самое раннее требования об уплате налога <дата> в размере 563 рублей 53 копеек.

По этому требованию срок уплаты налога – <дата>.

Три года истекают <дата>.

Однако, согласно уведомлению уведомление об уплате налога за 2014 года в размере сумма налога составляет 3083 рублей 00 копеек, то есть сумма налога превысила 3 000 рублей 00 копеек, в уведомлении указано, налог необходимо уплатить не позднее <дата> (л.д. 26).

В требовании об уплате налога № по состоянию на <дата> указано, что общая сумма задолженности составляет 4 032 рубля 79 копеек, в том числе – задолженность по налогам – 3 869 рублей 51 копейка, которую необходимо уплатить до <дата>.

Соответственно, с истцом в суд налоговый орган должен был обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока по требованию об уплате суммы, превышающей 3 000 рублей 00 копеек, то есть – до <дата>.

К мировому судьей иск был предъявлен <дата>, то есть по истечении указанного срока.

Доводы представителя истца о том, что в данном случае необходимо исчислять трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, и он не пропущен, суд не может принять во внимание, поскольку в данному случае взыскиваемая сумма налога превысила 3 000 рублей 00 копеек, было выставлено требование о взыскании суммы налога в размере 3 869 рублей 51 копейки, установлен срок для его исполнения, и законом прямо предусмотрено, что если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Иной трактовке указанное положение закона не подлежит.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании налога истцом не представлено, доказательств уважительности причин пропуска срока – также не представлено, в связи с чем оснований для восстановления срока для подачи заявления об уплате налога у суда не имеется.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога истцом пропущен, судом не восстановлен, требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. руководствуясь ст. ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись П.А. Замотринская