Решение № 2А-77/2019 2А-77/2019~М-44/2019 М-44/2019 от 8 апреля 2019 г. по делу № 2А-77/2019

<данные изъяты>

Дело 2а-77/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 09 апреля 2019 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Еременко В.И.,

при секретаре Латкиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по Алтайскому краю и Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю, о признании незаконными их действий и бездействий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в Благовещенский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к административным ответчикам Управлению ФНС России по Алтайскому краю и Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю, в котором просит: признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю, выразившиеся в начислении ей НДФЛ за 2016 г. в размере <данные изъяты>., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., в связи со сведениями, поступившими от ООО «Форвард»; - признать незаконным действия Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю, выразившееся в направлении ей уведомления № 50905545 от 21.08.2018 г., в котором указано о том, что ей начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты> за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб.; - признать незаконным действия Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю о направлении ей требования № 390397, в котором ей со стороны ответчика предъявлено требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб.; - признать незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю, выразившееся в не направлении ей ответа на её обращение от 24.11.2018 г. и признать незаконным бездействие Управления ФНС России по Алтайскому краю, выраженной в непринятии и не направлении ей решения, подлежащее вынесению по результатам рассмотрения ее обращения (жалобы).

В обоснование заявленных административных исковых требований ФИО1, указывает, что от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю в её адрес поступило налоговое уведомление № 50905545 от 21.08.2018 г., в котором указано о том, что ей начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. и 2017 год в размере <данные изъяты> руб. в связи со сведениями, поступившими от ООО «Форвард», о получении ею дохода в указанный период времени. Административным истцом ФИО1, в адрес административного ответчика было направлено письмо от 24.11.2018г., в котором было заявлено о том, что никаких доходов в указанные периоды от ООО «Форвард» она не получала, в связи с чем, никаких оснований для начисления НДФЛ за указанные периоды не имеется. Административный истец указывает, что она просила в предусмотренные законом сроки, выслать в ее адрес письменный расчет вышеуказанных сумм НДФЛ с конкретизацией процесса их расчета, а так же копию сведений поступивших от ООО «Форвард», которые ФНС расценила как основание для начисления НДФЛ.

Ответом от 18.12.2018 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю сообщила ей о том, что по мнению ФНС, доход у нее возник в связи с предоставленной ООО «Форвард» справкой об НДФЛ.

Ответом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю от 28.12.2018г. было сообщено о факте перехода к ООО «Форвард» прав требования по кредитным договорам. Вместе с тем, в данном письмо со стороны Межрайонной инспекции ФНС №8 по Алтайскому краю не указывается каким образом вследствие передачи прав по указанным кредитным договорам у административного истца возникла налогооблагаемая база по НДФЛ, влекущая по мнению ФНС, у нее обязанности уплатить данный налог.

В своём ответе от 18.12.2018 г. на её обращение Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю сообщила ей о том, что у нее возник доход, который, по мнению ФНС, подтвержден справками об НДФЛ, предоставленными ООО «Форвард»

Далее административный истец ФИО1 указывает, что от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю в ее адрес поступило требование № 390397, в котором ей предъявлено требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2016г. в размере <данные изъяты> руб. и за 2017 г в размере <данные изъяты> руб., данное действие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю, считает незаконным, так как никакого дохода от ООО «Форвард» она не получала. Из ответа Управления ФНС России по Алтайскому краю не следует, что были рассмотрены и проанализированные поставленные в ее обращении вопросы и по ним принято предусмотренное законом мотивированное, обоснованное решение.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, по обстоятельствам и основаниям, изложенным в административном иске.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю ФИО2 настаивал на доводах представленного отзыва, просил отказать административному истцу в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В судебное заседание не явился представитель административного ответчика Управления ФНС России по Алтайскому краю, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание не явился представитель заинтересованного лица ООО «Форвард», надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено при данной явке сторон.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с кредитными договорами №22477118 от 16.05.2012 года и №22508296 от 18.07.2012 года ФИО1 получила в ОАО «Сбербанк России» потребительские кредиты на сумму <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей под 17,5% и 19,5% годовых соответственно.

В судебном заседании также установлено, что в соответствии с договором уступки прав (требований) №18062015/8 от 18 июня 2015 года ОАО «Сбербанк России» уступило право требования по кредитным договорам №22477118 от 16.05.2012 года (сумма задолженности <данные изъяты> руб.) и №22508296 от 18.07.2012 года (сумма задолженности <данные изъяты> руб.), заключенными с ФИО1 - ООО «Экспобанк».

В соответствии с договором уступки прав требования №3СБ/15-Ц от 19 июня 2015 года ООО «Экспобанк» уступило право требования по вышеуказанным кредитным договорам ООО «Форвард», о чем ФИО1 была уведомлена.

В судебном заседании установлено, что с 1 апреля 2016 года ООО «Форвард» в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, процентная ставка за пользование кредитом по вышеуказанным кредитным договорам определена 0,001% годовых.

В соответствии с почтовыми идентификаторами №10938901557071 и №10938901557088 должник ФИО1 была уведомлена надлежащим образом об уменьшении процентной ставки и полученной материальной выгоде (л.д.№64,65).

В судебном заседании установлено, что как на момент направления административному истцу вышеуказанных почтовых уведомлений, так и на сегодняшний день, ФИО1 зарегистрирована по <адрес>, а следовательно ее доводы о том, что почтовую корреспонденцию она не получала являются несостоятельными и не могут быть приняты судом во внимание.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка в размере 35 процентов установлена в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В судебном заседании установлено, что согласно справок о доходах ф.2-НДФЛ от 24.02.2018 года №27337 и за 2016 год №33851 от 05.10.2017 года, представленных в налоговый орган ООО «Форвард» (л.д.№38,39) ФИО1 получены доходы, с которых не удержан НДФЛ. Расчет сумм налоговых исчислений произведен в соответствии с действующим законодательством: за 2016 год (<данные изъяты> руб.) и за 2017 год <данные изъяты> руб.)

Согласно указанных справок код дохода 2610 «Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за использование заемными средствами», налог начислен по ставке 35%.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ООО «Форвард» исчисляло сумму материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами и сумму неудержанного налога на доходы.

В судебном заседании установлено, что ООО «Форвард» является юридическим лицом, которое осуществляет свою деятельность по возврату просроченной задолженности по кредитам, в связи с чем, налоговой инспекцией, на основании представленных ООО «Форвард» сведений, в рамках действующего налогового законодательства было сформировано налоговое уведомление №50905545 от 21.08.2018 года (л.д.№15-16), а также направлено требование №390397 об уплате налога в срок до 27.12.2018 года (л.д.№49).

В соответствии с ответом межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю от 18.12.2018 года и 28.12.2018 года (л.д.№13-14, 10), на обращение ФИО1 26.11.2018 года, направленного письмом 24.11.2018 года и зарегистрированного под №1309ЗГ, заявителю даны ответы об основаниях начисления налоговой базы на доходы и процентной ставке.

Кроме того, являются несостоятельными и не могут быть приняты судом во внимание доводы административного истца о бездействии Управления ФНС России по Алтайскому краю, выраженное в непринятии и не направлении ей решения, подлежащее вынесению по результатам рассмотрения ее обращения (жалобы), которое, по мнению административного истца, ни по форме, ни по содержанию, не является решением вышестоящего органа.

Так, согласно ч. 1 ст. 139 НК РФ жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Согласно п. 1 статьи 4 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" для целей настоящего Федерального закона под обращением гражданина понимается направленные в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в письменной форме или в форме электронного документа предложение, заявление или жалоба, а также устное обращение гражданина в государственный орган, орган местного самоуправления. Жалобой признается такое обращение гражданина, которое содержит просьбу о восстановлении или защите его нарушенных прав, свобод или законных интересов либо прав, свобод или законных интересов других лиц (п. 4 статьи 4 названного Закона).

Статьей 10 Федерального закона РФ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" государственный орган, орган местного самоуправления или должностное лицо обеспечивает объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращения, дает письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов, за исключением случаев, указанных в статье 11 настоящего Федерального закона; уведомляет гражданина о направлении его обращения на рассмотрение в другой государственный орган, орган местного самоуправления или иной уполномоченный орган.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрена установленная форма и содержание по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков.

В судебном заседании установлено, что 29.12.2018 года Управлением ФНС России по Алтайскому краю было получено обращение (жалоба) административного истца от 24.12.2018 года.

В ответе на вышеуказанное обращение от 16.01.2019 года №22-17/00545 Управлением ФНС России по Алтайскому краю дан ответ на обращение ФИО1, со ссылкой на нормы и положения действующего законодательства (л.д.№11-12).

В силу положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Оценив в совокупности, вышеизложенные требования действующего законодательства, представленные сторонами письменные доказательства, суд, разрешая спор в рамках заявленных исковых требований, приходит к выводу о том, что административные исковые требования ФИО1 не подлежат удовлетворению в полном объеме, т.к. основаны на неверном толковании положений и норм действующего законодательства.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст.ст.175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных административных исковых требований ФИО1 – отказать в полном объеме.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края.

Председательствующий В.И. Еременко.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>