Решение № 2А-256/2018 2А-256/2018~М-252/2018 М-252/2018 от 5 ноября 2018 г. по делу № 2А-256/2018

Дело № 2а-256/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2018 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции по состоянию на дату расчета налога ответчик является собственником следующего имущества: земельного участка кадастровый № по адресу <адрес> 5300 м по направлению на юго-восток. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476 руб. и ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 591 руб. Ответчик в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом ответчику на основании положений ст. 69,70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени. Налог ответчиком оплачен, однако в связи с несвоевременной уплатой налога исчислена пеня в сумме 457,26 руб., которая ответчиком не уплачена. Просит взыскать с ответчика задолженность по пени по земельному налогу в сумме 457. 26 руб. за период согласно расчета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, кроме того, просит применить срок исковой давности. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Измайловского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 02 ноября 2010 года № 19 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Измайловского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решением совета депутатов Измайловского сельского поселения № 18 от 30 октября 2013 года ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения за налоговый период 2011 по 2013 год установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости, в 2014 году - в размере 0,1 % от кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из совокупности норм налогового законодательства следует, что пеня подлежит взысканию либо одновременно с суммой пенеобразующей недоимки либо в случае ее уплаты налогоплательщиком либо взыскания недоимки в принудительном порядке.

В судебном заседании установлено, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником 1/12 доли в праве на земельный участок кадастровый № по адресу ориентир <адрес>, отнесенного к категории земель земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования для ведения товарного сельхозпроизводства, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 37-39, 40-46).

Согласно налоговым уведомлениям ответчику исчислен налог с учетом периода владения указанным имуществом:

- по налоговому уведомлению № (л.д. 5) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 522,60 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ,

- по налоговому уведомлению № (л.д. 9) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 476,00 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ год,

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 591,00 руб. по сроку уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности об уплате налогов в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на сумму 187,43 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7). В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 476 руб. и пени на сумму 197,15 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 591 руб. и пени на сумму 159,87 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога ответчику согласно исковому заявлению начислена пеня по земельному налогу в сумме 457,26 руб.

В соответствии с представленным расчетом (л.д. 2 оборот) пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена на сумму 776,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1252,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 776,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12252,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1728,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2319,98 руб., при этом сведений о том, за какой период образована сумма пенеобразующей недоимки и когда эти суммы были взысканы или уплачены ответчиком истцом суду не представлено, при таких обстоятельствах суд не может принять данный расчет.

Ответчиком налоги за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год уплачены, при этом в соответствии с карточкой расчет с бюджетом указанные в исковом заявлении налоги ДД.ММ.ГГГГ в сумме 476 руб. и в сумме 591 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому исходя из периода расчета пени, указанной в исковом заявлении (по ДД.ММ.ГГГГ) суд считает, что ответчику должна быть исчислена пеня на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на уплаченную сумму пенеобразующей недоимки в 476 руб. за 330 дней просрочки в сумме 43,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на уплаченную сумму пенеобразующей недоимки в 1067 руб. (476 руб.+591 руб.) за 10 дней просрочки в сумме 2,93 руб., а всего 46,13 руб.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Учитывая, что срок исполнения самого раннего требования № об уплате налога и пени истек ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом того, что в течение трех лет со дня истечения указанного срока сумма задолженности ФИО1 по налогу и пени не превысила 3000 руб., в суд с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения требования № - до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года +6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 47-52), т. е. без нарушения установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени (л.д. 50), который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 51).

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области первоначально обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2), определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было оставлено без движения в связи с отсутствием доказательств подтверждения вручения ФИО1 копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, предоставлен срок для исправления недостатков до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54), данное определение получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55). Поскольку указанные в определении об оставлении искового заявления без движения недостатки к установленному судом сроку не были устранены, определением от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление было возвращено административному истцу (л.д. 57), определение вступило в законную силу. Повторно с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т. е. с нарушением установленного судом шестимесячного срока.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления. Возвращение искового заявления в связи с невыполнением требований суда, изложенных в определении об оставлении искового заявления без движения не является уважительной причиной пропуска процессуального срока, поскольку п. 2 ст. 48 НК РФ налоговому органу предоставлен срок в шесть месяцев после отмены судебного приказа для обращения в суд с административным исковым заявлением, достаточный для подготовки искового заявления, направления его копии административному ответчику, получения подтверждения о ее получении ответчиком и направления административного иска в суд. Доказательств невозможности обращения в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня со дня изготовления мотивированного решения в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кизильский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: