Решение № 2А-1443/2025 2А-1443/2025(2А-8802/2024;)~М-8023/2024 2А-8802/2024 М-8023/2024 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-1443/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1443/2025 по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что ФИО1 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 18.04.2024 №2а-361-2108/2024, который отменен определением суда от 13.05.2024. Просит восстановить срок для взыскания задолженности и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 100 руб., за 2018 год – 2 683 руб., за 2019 год – 2 683 руб., за 2020 год – 2 952 руб., за 2021 год – 1 353 руб., за 2022 год – 1 718 руб., пени в размере 59,56 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 1 718 руб., пени в размере 199,84 руб. с 02.12.2022 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 353 руб., пени в размере 818,54 руб. с 02.12.2021 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 2 952 руб., пени в размере 1 021,13 руб. с 02.12.2020 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 683 руб., пени в размере 1 092,16 руб. с 03.12.2019 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 683 руб., пени в размере 49,67 руб. с 04.12.2018 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 100 руб., на общую сумму 14 729,90 руб.

На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Аналогичные разъяснения даны в пункте 54 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым наличие вступившего в законную силу решения суда по спору, возникшему из публичных правоотношений, между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям является основанием для прекращения производства по административному делу.

Из приведенных процессуальных норм следует недопустимость повторного рассмотрения и разрешения тождественного спора, то есть спора, в котором совпадают стороны, предмет и основание иска, а наличие вступившего в законную силу судебного акта по такому спору является основанием обязательного прекращения производства по делу.

В ходе судебного разбирательства установлено, что на основании решения Нижневартовского городского суда от 25.02.2020 по административному делу №№ по заявлению МИФНС России №6 по ХМАО – Югре с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2683 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2683 руб. Решение суда вступило в законную силу 26.03.2020.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления имеется вступивший в законную силу судебный акт по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

При таких обстоятельствах производство по настоящему делу в части требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2683 руб. подлежит прекращению.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества: квартиру по адресу: <адрес>

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Как следует из материалов дела, налоговым органом на имя административного ответчика были сформированы налоговые уведомления:

от 14.08.2018 № 45191760 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2683 руб.;

от 26.09.2019 № 35902471 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2683 руб.;

от 01.09.2020 № 53032419 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2683 руб.;

от 01.09.2021 № 50282302 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2952 руб.;

от 01.09.2022 № 27817982 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1353 руб.

По состоянию на 09.07.2023 налоговым органом сформировано требование №11123 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 9771 руб., пени в размере 2272,98 руб. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023.

Требование было направлено налогоплательщику посредством почтовой связи (почтовый идентификатор №).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования № 11123 МИФНС России №10 по ХМАО – Югре 11.04.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности.

18.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за 2022 год в размере 14729,90 руб.

<дата> на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился <дата>, в пределах 6 месячного срока с даты отмены судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом были сформированы требования:

от 26.02.2018 №1546 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 2683 руб. и пени в размере 60,01 руб., со сроком исполнения до 23.04.2018;

от 18.01.2019 №8947 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 2683 руб., со сроком исполнения до 14.03.2019;

от 11.07.2019 №107853 об оплате пени по налогу на имущество в размере 1640,49 руб., со сроком исполнения до 25.10.2019;

от 07.02.2020 №10471 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 2683 руб. и пени в размере 37,18 руб., со сроком исполнения до 23.03.2020;

от 29.06.2020 №76753 об оплате пени по налогу на имущество в размере 509,83 руб., со сроком исполнения до 25.11.2020;

от 22.06.2021 №46001 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 2683 руб. и пени в размере 81,70 руб., со сроком исполнения до 22.11.2021;

от 26.12.2021 №76753 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 2952 руб. и пени в размере 18,30 руб., со сроком исполнения до 18.02.2022.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая приведенные положения законодательства, регулировавшие спорные правоотношения на момент их возникновения, срок взыскания с ФИО1 в судебном порядке недоимки по требованиям от 11.07.2019 №107853, от 07.02.2020 №10471 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год и пени истек до 23.09.2020, однако налоговый орган в суд с соответствующим заявлением до 2024 года не обращался.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных с взысканием налоговой задолженности в судебном порядке, не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа во взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности в судебном порядке.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 1 января 2023 года налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018 год, а также пеней, начисленных на указанную недоимку, т.к. налоговым органом в течение пяти лет с момента истечения срока обращения в суд не принималось никаких мер по взысканию задолженности.

При этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы, срок взыскания которой по состоянию на 31.12.2022 не истек, в связи с чем заявленные требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению.

В связи с неисполнением своевременно обязанности по оплате налога на имущество за 2019-2022 годы, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 59,56 руб. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; пени в размере 199,84 руб. с 02.12.2022 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; пени в размере 818,54 руб. с 02.12.2021 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 1 021,13 руб. с 02.12.2020 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено в ходе разбирательства, на основании решения Нижневартовского городского суда от 25.02.2020 по административному делу №2а-718/2020с административного ответчика была взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 2683 руб. и за 2017 год в размере 2683 руб. Решение суда вступило в законную силу 26.03.2020.

По делу № Нижневартовским городским судом был выдан исполнительный лист ФС №, и <дата> судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП.

21.03.2022 исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

С учетом необходимости пропорционального распределения поступивших платежей в счет погашения имеющейся задолженности по разным налоговым недоимкам, на погашение задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 2683 руб. приходится 50% от каждого поступившего платежа.

Из материалов исполнительного производства следует, что с должника в рамках исполнительного производства №-ИП были взысканы денежные средства:

23.09.2021 – 100 руб. (из них 50 руб. – в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год);

28.12.2021 – 50 руб. (из них 25 руб. – в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год);

17.03.2022 – 5216 руб. (из них 2608 руб. – в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

04.12.2018 – 16.12.2018

13

75

300

8,72

2 683,00

17.12.2018 – 16.06.2019

182

775

300

126,15

2 683,00

17.06.2019 – 28.07.2019

42

75

300

28,17

2 683,00

29.07.2019 – 08.09.2019

42

725

300

27,23

2 683,00

09.09.2019 – 27.10.2019

49

7

300

30,68

2 683,00

28.10.2019 – 15.12.2019

49

65

300

28,48

2 683,00

16.12.2019 – 09.02.2020

56

625

300

31,30

2 683,00

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6

300

41,32

2 683,00

27.04.2020 – 21.06.2020

56

55

300

27,55

2 683,00

22.06.2020 – 26.07.2020

35

45

300

14,09

2 683,00

27.07.2020 – 30.12.2020

157

425

300

59,67

2 683,00

01.01.2021 – 21.03.2021

80

425

300

30,41

2 683,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

45

300

14,09

2 683,00

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

22,36

2 683,00

15.06.2021 – 25.07.2021

41

55

300

20,17

2 683,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

65

300

28,48

2 683,00

13.09.2021 – 23.09.2021

11

675

300

6,64

2 683,00

23.09.2021

2 633,00

Частичная оплата долга ?50,00 ?

24.09.2021 – 24.10.2021

31

675

300

18,37

2 633,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

75

300

36,86

2 633,00

20.12.2021 – 28.12.2021

9

85

300

6,71

2 633,00

28.12.2021

2 608,00

Частичная оплата долга ?25,00 ?

29.12.2021 – 13.02.2022

47

85

300

34,73

2 608,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

11,56

2 608,00

28.02.2022 – 17.03.2022

18

20

300

31,30

2 608,00

17.03.2022

0,00

Частичная оплата долга ?2 608,00 ?

Пени: 685.04 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере, не превышающем заявленные налоговым органом требования - 49 руб. 67 коп. с 04.12.2018 по 17.03.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 683 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 952 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 1353 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1718 руб.; пени в размере 59 руб. 56 коп. с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; пени в размере 199 руб. 84 коп. с 02.12.2022 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; пени в размере 818 руб. 54 коп. с 02.12.2021 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 1 021 руб. 13 коп. с 02.12.2020 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пени в размере 49 руб. 67 коп. с 04.12.2018 по 17.03.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, всего 10854 руб. 74 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1, ИНН №, задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 683 руб., пеней в размере 1 092 руб. 16 коп. с 03.12.2019 по 05.02.2024, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, отказать.

Производство по административному делу №№ по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2683 руб., прекратить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025 года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-1970/2025