Решение № 2А-316/2017 2А-316/2017 ~ М-294/2017 М-294/2017 от 6 декабря 2017 г. по делу № 2А-316/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Шатки ДД.ММ.ГГГГ

Шатковский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Лапаева А.В.,

при секретаре Волковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-316/2017 по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 и, в соответствии со ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст.ст. 19, 124-127, гл.32 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1, как законного представителя А... задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. - 1048 руб. 63 коп., пени по земельному налогу - 220 руб. 64 коп., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. - 513 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество - 100 руб. 51 коп..

В обоснование иска истец указывает, что А... состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

А... имеет в собственности объекты недвижимости - жилой дом в <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., которое зарегистрировано в Росреестре, поэтому в соответствии со ст.1 Закона «О налоге на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» начислен налог на имущество физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657448 в размере 396 руб. 67 коп..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ. - 233334 *1/1*0,05%*12/12 = 116,67 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ - 233334 *1/1*0,05%*12/12 = 117,00 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ. - 233334 *1/1*0,07%*12/12 = 163,00 руб..

за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657416 в размере 116 руб. 67 коп..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ - 233334 *1/1*0,05%*12/12 = 116,67 руб.,

Задолженность по налогу по настоящее время не оплачена.

Согласно п.9 ст.5 Закона «О налоге на имущество физических лиц», уплата налога за ДД.ММ.ГГГГ производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма пени составляет 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Ставка рефинансирования Банка России в период просрочки составляла 8,25% годовых.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОКТМО 22657448 в размере 89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657416 в размере 11 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

А... имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Росреестре, поэтому в соответствии с гл.31 НК РФ, ст.65 ЗК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога. Земельный участок площадью <данные изъяты> в <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. и земельный участок площадью <данные изъяты> в <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ..

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.ФЗ от 02.12.2013г. №334-ФЗ).

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657460 в размере 44 руб..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ - 72627 *1/5*0,3%*12/12 = 44,00 руб..

за ДД.ММ.ГГГГ.г. год по ОКТМО 22657448 в размере 1004 руб. 63 коп..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ г. - 115543 *1/1*0,3%*12/12 = 334,63 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ - 115543 *1/1*0,3%*12/12 = 335,00 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ - 115543 *1/1*0,3%*12/12 = 335,00 руб..

Задолженность по налогу по настоящее время не оплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОКТМО 22657460 в размере 00 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ., по ОКТМО 22657448 в размере 220 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Должнику были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником оставлены без исполнения.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013г. №20-ФЗ).

А... является <данные изъяты>

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве представителей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 являясь законным представителем налогоплательщика А..., несет обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии с п.3 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Данные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Таким образом, сведения о фактах рождения физических лиц сообщаются в налоговый орган в течение 10 дней после дня регистрации.

Административный истец -Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области о времени и месте рассмотрения дела извещен, представитель в суд не явился, одновременно с подачей иска поступало заявление о рассмотрении дела без их участия.

Ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, судебные извещения, направленные по адресу постоянной регистрации (<адрес>) и временной регистрации (<адрес>) возвращены в суд за истечением срока хранения, в судебное заседание не прибыла, возражений на иск не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Судом исследовались письменные доказательства.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что А... <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

А... имеет в собственности объекты недвижимости - жилой дом в <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ., которое зарегистрировано в Росреестре, поэтому в соответствии со ст.1 Закона «О налоге на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» начислен налог на имущество физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657448 в размере 396 руб. 67 коп..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ. - 233334 *1/1*0,05%*12/12 = 116,67 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ г. - 233334 *1/1*0,05%*12/12 = 117,00 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ. - 233334 *1/1*0,07%*12/12 = 163,00 руб..

за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657416 в размере 116 руб. 67 коп..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ г. - 233334 *1/1*0,05%*12/12 = 116,67 руб.,

Задолженность по налогу по настоящее время не оплачена.

Согласно п.9 ст.5 Закона «О налоге на имущество физических лиц», уплата налога за ДД.ММ.ГГГГ производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма пени составляет 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Ставка рефинансирования Банка России в период просрочки составляла 8,25% годовых.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОКТМО 22657448 в размере 89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., по ОКТМО 22657416 в размере 11 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

А... также имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Росреестре, поэтому в соответствии с гл.31 НК РФ, ст.65 ЗК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога. Земельный участок площадью <данные изъяты> в <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. и земельный участок площадью <данные изъяты>. в <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред.ФЗ от 02.12.2013г. №334-ФЗ).

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657460 в размере 44 руб..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ. - 72627 *1/5*0,3%*12/12 = 44,00 руб..

за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО 22657448 в размере 1004 руб. 63 коп..

Расчет налога:

За ДД.ММ.ГГГГ - 115543 *1/1*0,3%*12/12 = 334,63 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ 115543 *1/1*0,3%*12/12 = 335,00 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ - 115543 *1/1*0,3%*12/12 = 335,00 руб..

Задолженность по налогу по настоящее время не оплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОКТМО 22657460 в размере 00 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ., по ОКТМО 22657448 в размере 220 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ..

Должнику были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником оставлены без исполнения.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ, Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 НК РФ, Налоговые органы вправе: 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Налоговым периодом в соответствии со ст.393 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 75 НК РФ к числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов отнесена пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст.75).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 ст.75).

Судом установлено, что истцом не пропущен установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога для подачи искового заявления в суд.

Исходя из обстоятельств дела и требований закона, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов (земельного, имущественного) являются законными и обоснованными, подлежащими полному удовлетворению.

Расчеты суммы налогов и пени, представленные истцом, произведены в соответствии с законом и сомнений у суда не вызывают. Ответчиком данный расчет не оспаривается.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве представителей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Ответчик ФИО1 является матерью <данные изъяты> А... ДД.ММ.ГГГГ поэтому как законный представитель должна самостоятельно осуществлять в интересах своей дочери (собственника недвижимого имущества - жилого дома и двух земельных участков) оплату начисленных налогов и пеней за это имущество.

В соответствии с частью 1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 следует также взыскать и государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец при подаче заявления в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>,в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657448 в размере 396 руб. 67 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657416 в размере 116 руб. 67 коп., всего в размере 513 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество по ОКТМО 22657448 в размере 89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657416 в размере 11 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 100 руб. 51 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657460 в размере 44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657448 в размере 1004 руб. 63 коп., всего в размере 1048 руб. 63 коп.; пени по земельному налогу по ОКТМО 22657460 в размере 00 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 22657448 в размере 220 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ., всего в размере 220 руб. 64 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области.

Судья: А.В.Лапаев