Решение № 2А-2-150/2025 2А-2-150/2025~М-2-52/2025 М-2-52/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-2-150/2025

Дело № 2а-2-150/2025

УИД 41RS0009-02-2025-000086-82

строка 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ключи Камчатского края 21 октября 2025 года

Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе судьи Пустобаевой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя требования тем, что на налоговом учете в УФНС по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика состоит административный ответчик ФИО1, котораяй, согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, в 2022 году являлась собственником транспортного средства «Тойота Марк 2», государственный регистрационный знак <***>. Управление установило факт неуплаты ФИО1 транспортного налога и пени, установленных НК РФ: транспортный налог в размере 10 800,00 руб. за период 2021,2022 гг.; пени в размере 2037,47 на период с 03.12.2019 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 11.12.2023. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления транспортного налога и налога на имущества, отражены в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях №33993074 от 01.09.2021 и №29.07.2023 от 29.07.2023. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, и, в соответствии со ст. 69 НК РФ, УФНС выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №66091. В связи с неисполнением указанного требования, Управлением согласно ст.46 НК РФ, вынесено решение от 01.12.2023 №9757.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился в мировой суд Усть-Камчатского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанной суммы задолженности. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района 07.02.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-921/2024 о взыскании указанной суммы задолженности. Определением от 04.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражения.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 10800,00 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 2037,47 руб.

Представителем административного истца ФИО2, действующим в соответствии имеющимися полномочиями по доверенности от 07.10.2025, заявлен письменный отказ от административных исковых требований в части взыскании задолженности по налогу в размере 10 800,00 руб. (л.д.34).

Отказ представителя административного истца о части административных исковых требований принят судом, производство в указанной части прекращено, о чем судом вынесено отдельное определение.

В соответствии с главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о рассмотрении настоящего административного иска в упрощенном порядке и сроках представления возражений и документов, в установленные судом срок таковых не представил.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, а также материалы дела мирового судьи судебного участка №32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края №2а-921/2024, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

В силу статьи 19 и пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог (далее – налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого на момент возникновения рассматриваемых правоотношений устанавливались налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. За неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Из анализа указанных норм следует, что ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 числилось зарегистрированным в 2021 и 2022 годах транспортное средство «Тойота Марк 2» с государственным регистрационным знаком № (л.д.06).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом направлялись ФИО1 налоговые уведомления, отражающие сведения о налоговой базе и других данных, необходимые для исчисления транспортного налога:

- №33993074 от 01.09.2022 - по транспортному налогу за 2021 год в размере 5400,00 рублей (получено налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика) (л.д.08,09);

- №64092420 от 29.07.2023 - по транспортному налогу за 2022 год в размере 5400,00 рублей (почтовое отправление с идентификатором 805236759541344 (л.д. 10,11).

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц в установленные сроки, направлено требование №66091 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 5400 рублей 00 копеек и начисленной пени в размере 1759 рублей 85 копеек со сроком уплаты – до 28 августа 2023 года, которое получено посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12,13).

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности №66091 от 08.07.2023, УФНС по Камчатскому краю 01.12.2023 приняло Решение №9757 о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств, указанной в требовании №66091 от 08.07.2023.

Указанное решение направлено ФИО1 посредством почтовой связи (почтовый идентификатор №) (л.д. 14,15).

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, указанной в требовании №66091 от 08.07.2023 (со сроком исполнения до 28 августа 2023 года), суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем шестимесячного срока на обращение к мировому судье был 28 февраля 2024 года в отношении задолженности указанной в требовании №66091 от 08.07.2023.

С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному требованию задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №2016 от 11 декабря 2023, которое подано мировому судье в электронной форме 01 июля 2024 года (дело №2а-921/2024 - л.д.03,04).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 07 августа 2024 года с должника ФИО1 взыскана задолженность с 2021 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 12837 руб. 47 коп., в том числе налог в размере 10800 руб. 00 коп., пени за период с 03 декабря 2019 года по 11 декабря 2023 года в размере 2037 руб. 47 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 04 февраля 2025 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника (л.д.19, дело №2а-921/2024 - л.д. 31).

Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился в Усть-Камчатский районный суд 29 июля 2025 года согласно почтовому штампу на конверте (л.д.24).

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии со статьей 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Управление в административном исковом заявлении не просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.

Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.

Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.

В данном случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд в срок, установленный законом.

Таким образом, административным истцом срок пропущен на момент предъявления им заявления о выдаче судебного приказа, а следовательно также он пропущен при обращении с административным исковым заявлением в суд.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени в размере 2037 рублей 47 копеек за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Пустобаева