Решение № 2А-1023/2019 2А-1023/2020 2А-1023/2020~М-740/2020 М-740/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-1023/2019

23RS0015-01-2020-001012-25

Дело № 2а –1023/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2020 года город Ейск

Ейский городской суд Краснодарского края в составе судьи Железняк Я.С., при секретаре судебного заседания Поповой М.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по транспортному налгу и пени.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик имеет в собственности налогооблагаемое транспортное средство, однако в установленный законом срок транспортный налог уплачен не был. Требование об уплате налогов административный ответчик оставила без удовлетворения. Также административный ответчик имеет в собственности квартиру, в установленный срок налога на имущество оплачен не был, требование оставлено без ответа. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2001 года, поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в УПФ РФ. 14.03.2017 года она утратила статус индивидуального предпринимателя. Страховые взносы, начисленные Управлением пенсионного фонда за 2013 год, 2014 год, год, 2016 год и страховые взносы начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2017 год, административный ответчик оплатила, не в полном размере и не в установленные сроки. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с нее данных налоговых недоимок и пени был отменен. С учетом изложенного истец просит суд взыскать с ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 305, 33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 21,68 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 110,55 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 173.32 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 305 руб., пеня в размере 9,64 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 980 руб., пеня в размере 29,35 руб., на общую сумму 1934,87 рублей.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просит дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции с уведомлением по адресу регистрации, который соответствует адресу, имеющемуся в материалах настоящего дела: <адрес>. Согласно сведениям сайта «Почта России» судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика не вручено последнему, возвращено в адрес отправителя. Возражений относительно административных исковых требований не представлено.

Согласно ст. 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Так, в соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц регламентированы главами 28 и 32 части второй Налогового кодекса РФ

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Административный ответчик согласно сведениям о налогоплательщике, содержащимся в ЕГРН является собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 39,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям системы межведомственного электронного взаимодействия о зарегистрированных транспортных средствах за административным ответчиком на праве собственности зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВА321099, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 02.07.2005 года.

Административному ответчику направлены налоговое уведомление № 625343 от 03.04.2015 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 256 рублей, транспортного налога за 2014 год в размере 840 рублей, с указанием срока исполнения обязанности уплаты до 01.10.2015 года; налоговое уведомление № 91260098 от 06.08.2016 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49 рублей, транспортного налога за 2015 год в размере 140 рублей, с указанием срока исполнения обязанности уплаты до 01.12.2016 года.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество за 2014 год, 2015 год должнику были направлены требования об уплате налогов от 02.11.2015 года № 16160, от 20.11.2017 года № 17846.

В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени и направлены требования об уплате пени от 20.11.2017 года № 17846, от 23.11.2017 года № 21921.

Требования исполнены налогоплательщиком не были.

Вместе с тем, № О.Н., ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2001 г. и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (peг, №).

Административный ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя 14.03.2017 г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п.п.2 п.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и ст.419 НК РФ административный ответчик, как страхователь, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ и ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года №250 - ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 432 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы, начисленные Управлением пенсионного фонда за 2013 год, 2014 год, год, 2016 год и страховые взносы начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2017 год, административный ответчик оплатила не в полном размере и не в установленные сроки.

На дату подачи административного искового заявления задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года в соответствии с п. 11 Закона РФ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ и на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам от 05.12.2019 года № 752, списана в полном размере, задолженности нет.

Административным истцом представлен суду расчет взыскиваемой задолженности.

По задолженности, образовавшейся до 01.01.2017 г.

Сальдо по страховым взносам, переданное Управлением пенсионного фонда на 01.01.2017 г. составило: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - налог 17317,74 руб. (2078,40 +15239,34), пени 5914,29 руб. (1198,89 +4715,40). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - налог 7495,20 руб., пени 2472,43 руб. Списано страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - налог 4260,72 руб.(1610,76+2649,96), пени 2227,33 руб.

Задолженность по страховым взносам до 01.01.2017 г. на дату подачи административного искового заявления составляет: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. - налог 13203,29 руб., пени 7076,78 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - налог 7495,20 руб., пени 2892,26 руб.

Пени, начисленные за неуплату страховых взносов по задолженности до 01.01.2017 г.: за период с 01.10.2018 г. по 31.12.2018 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. составляют 305,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии составляют 173,32 руб., по требованию от 25.01.2019 года № 21600 административный ответчик не оплатила.

По задолженности, образовавшейся с 01.01.2017 г.

Страховые взносы, начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за 2017 год (по сроку 29.03.2017 г.), административный ответчик не оплатила.

Пени, начисленные за неуплату страховых взносов по задолженности за 2017 г. за период с 01.10.2018 г. по 31.12.2018 г. составляют: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. - 110,55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. - 21,88 руб., по требованию об уплате пени от 25.01.2019 № 21600, административный ответчик не оплатила.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 21 города Ейска 10.07.2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени, а также государственной пошлины в доход государства.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № 21 города Ейска 12.11.2019 года, связи с чем МИФНС № 2 по Краснодарскому краю подано настоящее административное исковое заявление.

До настоящего времени заявленные налоговым органом суммы задолженности и пени налогоплательщиком не уплачены.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает фактические обстоятельства, установленные по делу, положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Налогового Кодекса Российской Федерации применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате административным ответчиком страховых взносов, налогов и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства и приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ответчиком страховых взносов и налогов в установленные законом сроки находит свое подтверждение материалами дела, доказательств уплаты страховых взносов, налогов и пени ответчиком суду представлено не было.

Суммы задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени соответствуют представленным в суд расчетам, в частности исковому заявлению, требованию об уплате недоимки, пени и расчету взыскиваемых сумм.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Принимая решение об удовлетворении административного иска, суд с учетом положения ст. 333.20 НК РФ, ст. 111 КАС РФ, считает, что с административного ответчика в доход государства, следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в доход государства Российской Федерации:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 305, 33 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 21,68 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 110,55 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 173,32 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 305 рублей, пеня в размере 9,64 рублей;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 980 рублей, пеня в размере 29,35 рублей.

Всего взыскать 1934 (одна тысяча девятьсот тридцать четыре) рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства Российской Федерации подлежащую уплате государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ейский городской суд в течение месяца.

Председательствующий: