Решение № 2А-1230/2020 2А-1230/2020~М-1221/2020 М-1221/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-1230/2020Шуйский городской суд (Ивановская область) - Гражданские и административные Дело №2а-1230/2020 Именем Российской Федерации 5 ноября 2020 года г. Шуя Ивановской области Шуйский городской суд Ивановской области в составе: председательствующего судьи Громовой Ю.В., при секретаре Дошлыгиной А.С., с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взысканиинедоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам, Межрайонная ИФНС №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила, с учетом уточнения, взыскать с административного ответчика недоимку по пени за 2014-2017г.г. по состоянию на 11.07.2019г. по: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 716,01 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 373,77 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 23338,65 руб.; - транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 16099,28 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 48,46 руб. Итого на общую сумму 40576,17 руб. Заявленный административный иск обоснован тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН …, дата рождения: …, место рождения: …. ФИО2 является владельцем следующих объектов налогообложения: -индивидуальный жилой дом, адрес: ….. Кадастровый номер …. Площадь 49,80. Дата регистрации права 21.04.2016. Дата утраты права 12.09.2017. -пилорама, адрес: …, Кадастровый номер …. Площадь 193,80. Дата регистрации права 11.12.2001. -жилой дом, адрес: …, Кадастровый номер …. Площадь 250,90. Дата регистрации права 23.03.2017. -земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 2129. Дата регистрации права 01.01.1992. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 51643. Дата регистрации права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 101601. Дата регистрации права 12.10.2011. Дата утраты права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …, Площадь 49958. Дата регистрации права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 841. Дата регистрации права 16.02.2017. Дата утраты права 12.09.2017. - мотоцикл. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: ВОСХОД 3. Год выпуска 1981. Дата регистрации права 27.04.1982. - автомобиль грузовой. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель:ЗИЛ133ГЯ. Год выпуска 1987. Дата регистрации права 02.04.2005. -автомобиль легковой. Государственный регистрационный знак: …: Марка/Модель:М21412, VIN: …. Год выпуска 1994. Дата регистрации права 08.09.2005. -автомобиль грузовой. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: Фольксваген транспор. Год выпуска 1984. Дата регистрации права 01.10.2005. -трактор, комбайны и специальные автомашины. Государственный регистрационный знак …, Марка/Модель: МТЗ -82. Год выпуска 1982. Дата регистрации права 11.07.2006. -автомобили грузовые: Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА343101, VIN: …. Год выпуска 1991. Дата регистрации права 08.07.2006. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА353212. Год выпуска 1990. Дата регистрации права 28.06.2008. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА35511, VIN: …, Год выпуска 1989. Дата регистрации права 10.07.2012. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА353212. Год выпуска 1980. Дата регистрации права 22.06.2013. -мотоцикл. Государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель:РЕЙСЕРRC150-10D, VIN: ….. Год выпуска 2012. Дата регистрации права 22.06.2013. -трактор, комбайны и специальные автомашины. Государственный регистрационный знак …. Марка/Модель: «БЕЛАРУС - 82.1». Год выпуска 2008. Дата регистрации права 10.10.2011. Дата утраты права 24.01.2018. -прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель:ДЭМ-1142. Год выпуска 2006. Дата регистрации права 12.08.2011. Дата утраты права 24.01.2018. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ, Закона Ивановской области от 28.11.2002. №88-ОЗ «О транспортном налоге», должник является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. ФИО2 направлялось налоговое уведомление на уплату налогов за 2015-2017 г., в котором приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. Установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты налогов за 2017 г. - не позднее 03.12.2018 года. В установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 40591,42 рублей. Расчет пени приведен в приложении с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование от 11.07.2019 № 60067 об уплате налога и пени. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. ФИО2 имея статус индивидуального предпринимателя с 13.05.2005 по 11.01.2016, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлся плательщиком страховых взносов. 06 февраля 2020 г. был вынесен судебный приказ. 25 марта 2020 года определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 по доверенности заявленный административный иск поддержал в полном объеме с учетом уточнения требований. Просил суд административный иск удовлетворить. В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился по неизвестной причине, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, ранее направлял в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором также просил отказать в удовлетворении требований. Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам. Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН …, дата рождения: 13.01.1965, место рождения: …. ФИО2 является владельцем следующих объектов налогообложения: -индивидуальный жилой дом, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 49,80. Дата регистрации права 21.04.2016. Дата утраты права 12.09.2017. -пилорама, адрес: …, Кадастровый номер …. Площадь 193,80. Дата регистрации права 11.12.2001. -жилой дом, адрес: …, Кадастровый номер …. Площадь 250,90. Дата регистрации права 23.03.2017. -земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 2129. Дата регистрации права 01.01.1992. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 51643. Дата регистрации права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 101601. Дата регистрации права 12.10.2011. Дата утраты права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …, Площадь 49958. Дата регистрации права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 841. Дата регистрации права 16.02.2017. Дата утраты права 12.09.2017. - мотоцикл. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: ВОСХОД 3. Год выпуска 1981. Дата регистрации права 27.04.1982. - автомобиль грузовой. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель:ЗИЛ133ГЯ. Год выпуска 1987. Дата регистрации права 02.04.2005. -автомобиль легковой. Государственный регистрационный знак: …: Марка/Модель:М21412, VIN: …. Год выпуска 1994. Дата регистрации права 08.09.2005. -автомобиль грузовой. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: Фольксваген транспор. Год выпуска 1984. Дата регистрации права 01.10.2005. -трактор, комбайны и специальные автомашины. Государственный регистрационный знак …, Марка/Модель: МТЗ -82. Год выпуска 1982. Дата регистрации права 11.07.2006. -автомобили грузовые: Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА343101, VIN: …. Год выпуска 1991. Дата регистрации права 08.07.2006. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА353212. Год выпуска 1990. Дата регистрации права 28.06.2008. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА35511, VIN: …, Год выпуска 1989. Дата регистрации права 10.07.2012. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель: КАМА353212. Год выпуска 1980. Дата регистрации права 22.06.2013. -мотоцикл. Государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель:РЕЙСЕРRC150-10D, VIN: …. Год выпуска 2012. Дата регистрации права 22.06.2013. -трактор, комбайны и специальные автомашины. Государственный регистрационный знак ….. Марка/Модель: «БЕЛАРУС - 82.1». Год выпуска 2008. Дата регистрации права 10.10.2011. Дата утраты права 24.01.2018. -прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Государственный регистрационный знак: …. Марка/Модель:ДЭМ-1142. Год выпуска 2006. Дата регистрации права 12.08.2011. Дата утраты права 24.01.2018. Кроме того, ФИО2 имея статус индивидуального предпринимателя с 13.05.2005 по 11.01.2016, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование от 11.07.2019 № 60067 об уплате налога и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №4 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам. Определением от 25.03.2020 г. судебный приказ в отношении ФИО2 от 6 февраля 2020 года о взыскании задолженности по уплате налогов был отменен по причине поступления возражений. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ). Указанный срок налоговым органом не пропущен. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании ст.356НК РФтранспортныйналогустанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации оналоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации оналогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. В силу п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст.361 НК РФ). Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Ивановской области от 31.05.2017 N 42-ОЗ) налоговая ставка на период с 01.01.2016 г. по 31.12.2017 г. на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВТ) включительно 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 руб. В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортныесредства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортногоналога ставится в зависимость от регистрациитранспортногосредства и не зависит от его фактического использования. Указанный вывод суда соотносится с позицией Конституционного Суда РФ, закрепленной в определении от 25.09.2014 № 2015-О, о том, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортныйналог, связал возникновение объекта налогообложенияс фактом регистрациитранспортногосредства на налогоплательщика, что не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. В соответствии со ст.52 НК РФналоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В силу пункта 1 статьи 75НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммыналога. На основании изложенного, задолженность ФИО2 по пени по транспортному налогу с физических лиц составляет в размере 16099,28 руб. Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В соответствии с ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Согласно п.2 ч.4 Федерального Закона РФ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Согласно главе 34 Налогового кодекса РФ с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагается, в том числе, и функция по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникшей с 01 января 2017 года. Обязанность по взысканию недоимки налоговыми органами по страховым взносам, образовавшейся в том числе по состоянию на 01 января 2017 года, подтверждается письмом Минфина России от 21 октября 2016 года № 03-02-08/61943. Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2, имел статус индивидуального предпринимателя с 13.05.2005 по 11.01.2016 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлся плательщиком страховых взносов. Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В силу пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; (пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ) 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяются в порядке, предусмотренном данной статьей. Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Согласно ч.8 ст.16 ФЗ РФ №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно. Как следует из ст.25 ФЗ РФ №212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным ФЗ №212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов. На основании изложенного, задолженность ФИО2 по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года составляет 48,46 руб. Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО2 является владельцем объектов налогообложения: -индивидуальный жилой дом, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 49,80. Дата регистрации права 21.04.2016. Дата утраты права 12.09.2017. -пилорама, адрес: …., Кадастровый номер …. Площадь 193,80. Дата регистрации права 11.12.2001. -жилой дом, адрес: …, Кадастровый номер …. Площадь 250,90. Дата регистрации права 23.03.2017. -земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 2129. Дата регистрации права 01.01.1992. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 51643. Дата регистрации права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 101601. Дата регистрации права 12.10.2011. Дата утраты права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …, Площадь 49958. Дата регистрации права 14.03.2012. - земельный участок, адрес: …. Кадастровый номер …. Площадь 841. Дата регистрации права 16.02.2017. Дата утраты права 12.09.2017. В соответствии с п.1 ст. 23, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 716,01 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 373,77 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 23338,65 руб. Указанные суммы в бюджет не поступили. Суд учитывает, что в соответствии с п.2 ст.11 ч.1 НК РФ недоимка определяется как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, положения ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ распространяются на недоимку по налогам, установленные законом сроки уплаты которых, наступили ранее указанной в нем даты – 01 января 2015 года. Из материалов дела следует, что сроки уплаты недоимки ФИО2 установлены после 01.01.2015, поэтому положения Федерального закона РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ на него не распространяются. Суд соглашается с расчетом налога, указанного в уточненном административном исковом заявлении. В судебное заседание документы, подтверждающие уплату полностью или частично налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени, ФИО2 не предоставлены. Таким образом, с налогоплательщика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по недоимкам по пени за 2014-2017г.г. по состоянию на 11.07.2019г. по: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 716,01 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 373,77 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 23338,65 руб.; - транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 16099,28 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 48,46 руб. Итого на общую сумму 40576,17 руб. Наличие налоговых льгот, предусмотренных ст.407 НК РФ административным ответчиком не указано. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Срок обращения в суд с указанным иском административным истцом не пропущен. На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взысканииналога на доходы физических лиц и пени, указанные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению. Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1 ст.333.19НК РФ, 400 руб. Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290, 291-294.1 КАСРФ, суд Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взысканиинедоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам, удовлетворить. Взыскать с ФИО2, ИНН …, по пени за 2014-2017г.г. по состоянию на 11.07.2019г. по: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 716,01 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 373,77 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 23338,65 руб.; - транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 16099,28 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 48,46 руб. Всего на общую сумму 40576,17 руб. Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия данного решения суда в окончательной форме. Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции лицами, участвующими в деле, и другими лицами, если их права, свободы и законные интересы нарушены решением, в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ими были исчерпаны иные установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу. Председательствующий подпись Ю.В. Громова Решение в окончательной форме изготовлено 9 ноября 2020 года. Председательствующий подпись Ю.В. Громова Суд:Шуйский городской суд (Ивановская область) (подробнее)Судьи дела:Громова Юлия Владимировна (судья) (подробнее) |
