Решение № 2А-901/2025 2А-901/2025~М-784/2025 М-784/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-901/2025

Административное дело № 2а-901/2025

УИД 27RS0015-01-2025-001128-45


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюобратилось в суд с административным искомк ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по пени. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 64632 руб. 81 коп. В сумму отрицательного сальдо 64632,81 руб. вошла следующая задолженность: НДФЛ 10452 руб. за 2021 год., СВ ОПС 32448 руб. за 2020 год, 4152,57 руб. за 2021 год; СВ ОМС 8426 руб. за 2020 год, 1078,33 руб. за 2021 год; НПД 1200 руб. за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26.12.2022; пеня в сумме 6184,91 руб. По состоянию на 04.02.2025 сумма задолженности, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 04.02.2025 № 4905, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10424 руб. 99 коп., в т.ч. налог - 4614 руб. 00 коп., пени - 5810 руб. 99 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2023 год в размере 3014 руб. 00 коп., НПД за декабрь 2024 год по сроку уплаты 28.01.2025 в размере 1600 руб. 00 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5810 руб. 99 коп. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД УВД Хабаровского края): налогоплательщик в период, указанный в налоговых уведомлениях, являлся владельцем транспортного средства: автомобилилегковые,государственный регистрационный знак №, марка/модель: НИССАН X-NRAIL; государственный регистрационныйзнак №, марка/модель: TOYOTAHARRIER. Налоговым органом в отношении вышеуказанных объектов собственности исчислен транспортный налог. На дату составления настоящего административного искового заявления недоимка по транспортному налогу, взыскиваемая в административном исковом заявлении, за 2023год не оплачена и составляет 3014 руб. Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям за период декабрь 2024 года налогоплательщику был исчислен НПД в сумме: - 1600 руб. за декабрь 2024 года (по сроку уплаты 28.01.2025). На дату составления настоящего административного искового заявления недоимка по НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 оплачена 04.02.2025 в сумме 1600 руб. В настоящем исковом заявлении НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 в сумме 1600 руб. не взыскивается. Пеня частично списана в связи с пропуском сроков на взыскание 09.04.2025 в сумме 4043,02 руб. Таким образом, сумма задолженности по пене составляет 1767,97 руб. (5810,99 -4043,02= 1767,97). В пенеобразующую недоимку в сумме 51018,11 руб. для расчета пени в ЕНС на 22.08.2024 вошли следующие налоги: НДФЛ 3269,21 руб. за 2021 год (начислено всего в сумме 10452 руб.); СВ ОПС 32448 руб. за 2020 год., 4152,57 руб. за 2021 год; СВ ОМС 8426 руб. за 2020 год, 1078,33 руб. за 2021 год; транспортный налог 1644 руб. за 2022 год. Пенеобразующая недоимка увеличилась 03.12.2024 в связи с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2023 год. В пенеобразующую недоимку в сумме 4800 руб. для расчета пени вне ЕНС на 29.10.2024 вошла задолженность по НПД за сентябрь 2024 года. Задолженность оплачена 01.11.2024. В пенеобразующую недоимку в сумме 1600 руб. для расчета пени вне ЕНС на 29.01.2025 вошла задолженность по НПД за декабрь 2024 года. Задолженность оплачена 04.02.2025 г.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 4781,97 руб.,в том числе: 3014 руб. - транспортный налог за 2023 год, 1767,97 руб. - пеня.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюбудучи надлежащим образом уведомленным о времени и месту слушания по делу, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не прибыл, согласно телефонограмме возражал против удовлетворения административного искапо тем основаниям, что в настоящее время задолженность по налогам и пеням им погашена в полном объеме, что подтверждается справкой по операции от 28.08.2025г. на сумму 9994,01 руб.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ruvaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее -ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии сост. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023,учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговое законодательство связывает обязанность по уплате транспортного налога именно с регистрацией транспортного средства на налогоплательщика, который не лишен возможности в случае перехода права собственности на транспортное средство к другому лицу самостоятельно осуществить действия по снятию такого транспортного средства с регистрационного учета (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2022 N 2690-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями статьи 357 и пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 64632 руб. 81 коп. В сумму отрицательного сальдо 64632,81 руб. вошла следующая задолженность: НДФЛ 10452 руб. за 2021 год., СВ ОПС 32448 руб. за 2020 год, 4152,57 руб. за 2021 год; СВ ОМС 8426 руб. за 2020 год, 1078,33 руб. за 2021 год; НПД 1200 руб. за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26.12.2022; пеня в сумме 6184,91 руб.

По состоянию на 04.02.2025 сумма задолженности, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 04.02.2025 № 4905, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10424 руб. 99 коп., в т.ч. налог - 4614 руб. 00 коп., пени - 5810 руб. 99 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2023 год в размере 3014 руб. 00 коп., НПД за декабрь 2024 год по сроку уплаты 28.01.2025 в размере 1600 руб. 00 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5810 руб. 99 коп.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД УВД Хабаровского края): налогоплательщик в период, указанный в налоговых уведомлениях, являлся владельцем автомобилей НИССАН X-NRAIL, государственный регистрационный знак №, TOYOTAHARRIER, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ размер транспортного налога рассчитывается как произведение налоговой базы, определяемой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ как мощность двигателя в лошадиных силах, налоговой ставки согласно п. 1 ст. 361 НК РФ и коэффициента, определяемого в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, которым признается календарный год.

На дату составления настоящего административного искового заявления недоимка по транспортному налогу, взыскиваемая в административном исковом заявлении, за 2023год не оплачена и составляет 3014 руб.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с 1 июля 2020 в субъектах Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 настоящей части, в соответствии с п. 8 ст. 11 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае.

Законом Хабаровского края от 27.05.2020 № 65 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2. «Налог на профессиональный доход»».

Налоговым органом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, с 22.04.2024 по 10.01.2025 осуществлена постановка на учет ФИО1 качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).

Согласно ч. ч. 1,2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям за период декабрь 2024 года налогоплательщику был исчислен НПД в сумме 1600 руб. за декабрь 2024 года (по сроку уплаты 28.01.2025).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик налог на профессиональный доход в установленный законодательством срок не уплатил.

На дату составления административного искового заявления недоимка по НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 оплачена 04.02.2025 в сумме 1600 руб.

Как следует из искового заявления, НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 в сумме 1600 руб. в настоящем иске не взыскивается.

Постановлением налогового органа от 21.08.2019 № 878 обеспечено взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2018 в сумме 1272 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 в сумме 1644 руб., по сроку уплаты 25.10.2018 в сумме 1152 руб., по сроку уплаты 30.04.2019 в сумме 2430 руб., пени в сумме 337,20 руб.

Судебным приказом, вынесенным судебным участком № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 13.12.2023 № обеспечено взыскание недоимки по СВ ОПС, ОМС за 2021 год, пени в сумме 676,90 руб. Судебный приказ не отменен.

Решением Ванинского районного суда Хабаровского края от 31.03.2025 № 2а- 213/2025 отказано в восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления Управления от 09.01.2025 № 965 о взыскании недоимки по СВ за 2020 год ОПС в сумме 32448 руб., ОМС в сумме 8426 руб., пеней в сумме 11187,06 руб.

Судебным приказом, вынесенным судебным участком № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 26.11.2024 № обеспечено взыскание недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1644 руб., пени в сумме 8578,19 руб. (заявление о вынесении судебного приказа от 21.08.2024 № 29015). Судебный приказ отменен определением от 23.12.2024. Пеня в сумме 8578,19 руб. списана 09.04.2025 в связи с пропуском сроков взыскания. Управление направило в Ванинский районный суд Хабаровского края административное исковое заявление от 06.06.2025 №47-30/18321 о взыскании транспортного налога за 2022 год. Исковое заявление принято к производству 20.06.2025 административное дело №.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате, задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Пеня, начислена с 22.08.2024 по 04.02.2025 (с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от 21.08.2024 № 29015 по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.02.2025 № 4905).

На 04.02.2025 (заявление о вынесении судебного приказа от 04.02.2025 № 4905) пеня составила 5810,99 руб. - 5819,65 руб. пеня, начисленная в ЕНС за период с 22.08.2024 по 04.02.2025 + 21,28 руб. пеня, начисленная вне ЕНС за период с 29.10.2024 по 04.02.2025 - 29,94 руб. программный перерасчет пени. Пени вне ЕНС насчитываются со следующего дня, следующего за сроком уплаты НПД за сентябрь 2024 года (срок уплаты 28.10.2024), т. е. с29.10.2024.

Пеня частично списана в связи с пропуском сроков на взыскание 09.04.2025 в сумме 4043,02 руб. Таким образом, сумма задолженности по пене составляет 1767,97 руб. (5810,99 -4043,02= 1767,97).

В пенеобразующую недоимку в сумме 51018,11 руб. для расчета пени в ЕНС на 22.08.2024 вошли следующие налоги: НДФЛ 3269,21 руб. за 2021 год (начислено всего в сумме 10452 руб.); СВ ОПС 32448 руб. за 2020 год., 4152,57 руб. за 2021 год; СВ ОМС 8426 руб. за 2020 год, 1078,33 руб. за 2021 год; транспортный налог 1644 руб. за 2022 год.

Пенеобразующая недоимка увеличилась 03.12.2024 в связи с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2023 год.

В пенеобразующую недоимку в сумме 4800 руб. для расчета пени вне ЕНС на 29.10.2024 вошла задолженность по НПД за сентябрь 2024 года. Задолженность оплачена 01.11.2024г.

В пенеобразующую недоимку в сумме 1600 руб. для расчета пени вне ЕНС на 29.01.2025 вошла задолженность по НПД за декабрь 2024 года. Задолженность оплачена 04.02.2025г.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Ж РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 65911 на сумму 66128,89 руб. (в том числе, по налогам - 56556 руб. по пене - 8881,89 руб., штрафу - 691 руб.) в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 Постановления от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок налогоплательщику направлено решение от 10.11.2023 № 20007 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности (заявление от 13.11.2023 № 4616).

Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», в отношении должника вынесен судебный приказ от 15.01.2024 №, судебный приказ отменен 23.07.2024. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением от 09.01.2025 № 965 в Ванинский районный суд Хабаровского края. Решением Ванинского районного суда Хабаровского края от 31.03.2025 № отказано в восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления.

После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при не исполненииФИО1 требования об уплате налога (пени, штрафа) от 07.07.2023 № 65911, на основании которого было подано заявление о вынесении судебного приказа от 13.11.2023 № 4616, у налогоплательщика образовалась новая задолженность в сумме 10222,19 руб., превышающей 10 000 руб., в связи с неисполнением им обязанности по оплате задолженности по налогам и пене.

В связи с чем, в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» направлено новое заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене от 21.08.2024 (о взыскании налога и пени).

Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», в отношении должника вынесен судебный приказ от 26.11.2024 №, судебный приказ отменен. Управление направило в Ванинский районный суд Хабаровского края административное исковое заявление от 06.06.2025 № 47-30/18321 о взыскании транспортного налога за 2022 год. Исковое заявление принято к производству 20.06.2025 административное дело №.

После обращения налогового органа в суд с заявлениями о взыскании задолженности, при не исполненииФИО1 требования об уплате налога (пени, штрафа) от 07.07.2023 № 65911, на основании которого были поданы заявления от 13.11.2023 № 4616, от 21.08.2024 № 29015 у налогоплательщика по состоянию на 29.01.2025 образовалась новая задолженность в сумме 10424,99 руб., превышающей 10 000 руб., в связи с неисполнением им обязанности по оплате налога и пени.

Поскольку задолженность по пене и штрафу в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю на основании абз. 1 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене на общую сумму 10424,99 руб. (от 04.02.2025 № 4905), при крайнем сроке обращения в суд до 01.07.2025 года.

В заявление о вынесении судебного приказа от 04.02.2025 № 4905 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 10424,99 руб. вошла следующая задолженность: 3014 руб. - транспортный налог за 2023 год, 1600 руб. - НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025, 5810,99 руб. - пеня.

Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынес судебный приказ от 20.02.2025 № о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в заявлении.

В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 21.02.2025 № 2а-461/2025.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском - не пропущен.

Судом установлено, что в настоящее время отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено, что подтверждается справкой по операции от 28.08.2025г. на сумму 9994,01 руб.

Поскольку ФИО1 добровольно выполнена обязанность по погашению задолженности по транспортному налогу и пени, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.