Решение № 2А-195/2026 2А-195/2026(2А-3179/2025;)~М-2911/2025 2А-3179/2025 М-2911/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-195/2026

Дело № 2а-3179/2025

УИД 08RS0001-01-2025-005824-75


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Элиста 24 декабря 2025 г.

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Огуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование, транспортный налог, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, занимающегося частной практикой, и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование № 740 от 25.05.2023 об уплате задолженности по обязательным платежам, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета до 20.07.2023. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. По вышеуказанному требованию налоговым органом приняты меры к взысканию, 10.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-320/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые за 2023 г. – 6 700 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. – 49 500 руб., транспортному налогу за 2023 г. – 1 418 руб., пени – 28 331,71 руб., всего 85 949, 71 руб., который в связи с поступившими возражениями должника отменен 02.06.2025. По состоянию на 13.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 307 609, 16 руб., в том числе налог – 57 618 руб., пени –28 331, 71 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 г. в размере 6 700 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 1 418 руб., пени – 28 331, 71 руб., всего 85 949, 71 руб.

В судебное заседание стороны не явились. В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-320/2025 (судебный участок № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия), суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности адвокаты.

В соответствии с частью 1 статьи 357 того же Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В силу ст. 360 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе адвокаты, начиная с 2023г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу изменений, внесенных в ст. 70 НК РФ (Федеральным законом от 14 июля 2022г. № 263, Федеральным законом от 08 августа 2024г. № 259), требование б уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Так, в соответствии с п.п. 1-3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно подп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз.2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката.

Однако обязанность по уплате страховых взносов и транспортного налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

Налоговым органом произведено начисление пеней и выставлено требование № 740 от 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 112 315, 05 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 28 991,17 руб., пеней – 21 403, 46 руб., всего 162 709,68 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24).

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства Toyota Camry с государственным регистрационным знаком <***>, 2012 года выпуска (период владения с 10.12.2020 по 10.05.2023).

13.07.2024 ей направлено налоговое уведомление №137959711 от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 1 418 руб.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил, что подтверждается решением №2479 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 09.10.2023.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено направление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование № 740 от 25.05.2023 сформировано налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. Статья 71 Налогового Кодекса РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023. При таких данных, у административного истца отсутствовала обязанность направить административному ответчику уточненное требование при изменении его обязанности после выставления первоначального требования.

В соответствии с положениями подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением должником требования №740 по состоянию на 25 мая 2023г. налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа №601 от 09 сентября 2023г. о взыскании с должника задолженности за период с 2021 по 2022 годы в размере 78 582 руб. 92 коп., на основании которого 08 ноября 2023г. выдан судебный приказ №2а-516/2023. После отмены судебного приказа 15 января 2025 г. в налоговый орган обратился в суд с административным иском 17 апреля 2025 г.

Решением Элистинского городского суда от 22 июля 2025 г. по административному делу №2а-1371/2025 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворено. С ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) в размере 4542 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% с доходов свыше 300000 руб.) - 543 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени на совокупную обязанность, начисленные за период с 29 июня 2020 г. по 8 октября 2023 г. в общей сумме 25 743 руб. 72 коп.

При образовании новой задолженности, в связи с непогашением задолженности по требованию № 740 от 25.05.2023, 13.01.2025 административный истец обратился с заявлением № 69 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2023-2024 г.г. в сумме 57 618 руб., пеней – 28 331,71 руб., всего 85 949, 71 руб.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-320/2025. Определением того же мирового судьи от 02.06.2025 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться со 02.06.2025, истекает 02.12.2025. Административное исковое заявление подано административным истцом 31.10.2025, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование, транспортный налог подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1 - 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету административного истца размер пени составил 28 331, 71 руб.

Суд не согласен с расчетом истца, признает его арифметически неверным, поскольку из представленного административным истцом расчета пени следует, что в связи с неуплатой страховых взносов, транспортного налога ФИО1 начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ, в том числе по следующим налогам:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 633,85 руб., за 2023 г. в размере 41,69 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 в размере 3 990, 72 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном объеме: с 17.05.2024 по 13.01.2025 в размере 7 004, 05 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: с 17.05.2024 по 13.01.2025 в размере 16 656, 50 руб.,

всего на общую сумму 28 326, 81 руб.

Соответственно исковые требования в части взыскания пени в размере 4,9 руб. (28 331,71-28 326,81) подлежат отказу.

Согласно справке №2025-129530 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 13.01.2025 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 по налогам составляет 228 053, 64 руб., пени – 75 544, 43 руб. и включает также задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 г. в размере 6 700 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1418 руб., пени в размере 28 326, 81 руб.

Таким образом, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 г. в размере 6 700 руб., транспортный налог в размере 1 418 руб., пени в размере 28 326,81 руб., всего 85 944, 81 руб.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 г. в размере 6 700 руб., пени в размере 28 326, 81 руб., всего 85 944, 81 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Е.Е. Согданова

Мотивированное решение суда изготовлено 21 января 2026 г.