Решение № 2А-6129/2025 2А-791/2026 2А-791/2026(2А-6129/2025;)~М-4389/2025 2А-826/2026 М-4389/2025 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-6129/2025

Дело № 2а-791/2026

УИД 39RS0002-01-2025-007254-98

(объединено с 2а-826/2026

УИД 39RS0002-01-2025-007294-75)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2026 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Травининой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., штраф за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НКРФ за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; штраф за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; штраф за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05 августа 2024 года по 30 сентября 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Также УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 30 сентября 2024 года по 3 марта 2025 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда указанные административные иски УФНС России по Калининградской области объединены в одно производство для их совместного рассмотрения, объединенному делу присвоен №.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения судебного заседания.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на доводы письменного отзыва. Пояснил, что ФИО1 не является налоговым резидентом Российской Федерации, в 2020 году находился в РФ совокупно 79 дней, в 2021 году – 38 дней, ввиду чего у него отсутствует обязанность уведомлять налоговый орган о доходах, полученных за пределами РФ, такие доходы не являются объектом налогообложения.

Заслушав пояснения, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В установленный срок до 15 июля 2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. ФИО1 не уплачен.

В качестве уплаты налога в период с 1 октября 2024 года по 31 июля 2025 года внесена сумма в размере < ИЗЪЯТО > руб., в результате недоимка составила < ИЗЪЯТО > руб.

Решением № от 22 июля 2024 года по результатам выездной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, ему доначислен налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ за 2020 год, на основании п.21 ст. 122 НК РФ ФИО1 назначен штраф в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с непредставлением документов, необходимых для осуществления налогового контроля на основании п.1 ст. 126 НК РФ ФИО1 назначен штраф в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения;2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п.1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, уведомляют налоговый орган: 1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица); 2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Согласно п. 1 ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям: 1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации; 2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3. ст. 25.13 НК РФ, контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%.

Пунктом 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании (далее - КИК) учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица в доле, соответствующей доле его участия в КИК на одну из следующих дат:

на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом, по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом КИК;

на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК, если решение о распределении прибыли не было принято.

Согласно пункту 3 статьи 25.14 Кодекса в случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).

В силу пункта 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Калининградской области установлен факт того, что согласно открытым источникам данных www.opencorporates.com установлено, ФИО1 имеет долю прямого участия в размере 100% в иностранной организации < ИЗЪЯТО > (зарегистрированной на территории Федеративной Республики Германия (регистрационный номер в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) < ИЗЪЯТО >)).

По состоянию на 31 декабря 2021 года у ФИО1 имеется доля участия в иностранной организации < ИЗЪЯТО >, в размере 100%. Таким образом у ФИО1 возникает обязанность представить в налоговый орган по месту учета Уведомление о КИК за 2021 год в срок не позднее 4 мая 2023 года.

Налогоплательщиком допущено нарушение пункта 2 статьи 25.14 Кодекса, и согласно пункту 1 статьи 129.6 Кодекса, неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены, либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Таким образом, поскольку срок предоставления Уведомления о КИК за 2021 год - 04 мая 2022 года, ФИО1 уведомление о КИК не представлено, что влечет ответственность предусмотренную пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса в виде штрафа в размере 500 000 руб.

ФИО1 извещался о времени и месте рассмотрения материалов проверки извещением от 15 апреля 2024 года №, приглашен 17 мая 2024 года в 11:00 часов, на рассмотрение Акта от 3 апреля 2024 года № в назначенное время не явился.

Повторно ФИО1 извещением о времени и месте рассмотрения материалов от 24 апреля 2024 года № был приглашен на рассмотрение материалов Акта от 3 апреля 2024 года № на 7 июня 2024 года в 15:00 часов, в назначенное время не явился; повторно извещением о времени и месте рассмотрения материалов от 07 июня 2024 года № ФИО1 приглашен 11 июля 2024 года в 11:00 часов, на рассмотрение материалов Акта от 3 апреля 2024 года №, в назначенное время не явился.

Материалы налоговой проверки рассмотрены заместителем Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ФИО3, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки от 11 июля 2024 года № в отсутствии налогоплательщика (его представителя), извещенного в установленном порядке.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса, в соответствии со ст. 112 НК РФ сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила < ИЗЪЯТО >).

По состоянию на 31 декабря 2022 года у ФИО1 имеется доля участия в иностранной организации < ИЗЪЯТО >, в размере 100%. Таким образом, у ФИО1 возникает обязанность представить в налоговый орган по месту учета Уведомление о КИК за 2022 год в срок не позднее 02 мая 2023 года.

Также из материалов дела следует, что налогоплательщиком допущено нарушение пункта 2 статьи 25.14 Кодекса.

По состоянию на 31 декабря 2022 года доля участия ФИО1 в иностранной организации < ИЗЪЯТО > составила 100%.

Таким образом, поскольку в срок предоставления Уведомления о КИК за 2022 год 02 мая 2023 года ФИО1 такое уведомление не представлено, данное обстоятельство влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса в виде штрафа в размере 500 000 рублей.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов от 15 апреля 2024 года № налогоплательщик приглашен 17 мая 2024 года в 11:00 часов, на рассмотрение Акта от 03 апреля 2024 года № ФИО1 в назначенное время не явился.

ФИО1 извещением о времени и месте рассмотрения материалов от 24 апреля 2024 года № приглашен повторно 23 мая 2024 года в 11:00 часов на рассмотрение материалов Акта от 3 апреля 2024 года №, в назначенное время не явился.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов от 23 мая 2024 года № ФИО1 приглашен повторно 07 июня 2024 года в 15:00 часов на рассмотрение материалов Акта от 3 апреля 2024 года №, в назначенное время не явился.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов от 07 июня 2024 года № ФИО1 приглашен повторно 11 июля 2024 года в 11:00 часов на рассмотрение материалов Акта от 3 апреля 2024 года №, в назначенное время не явился.

Материалы налоговой проверки рассмотрены заместителем Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ФИО3, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки от 11 июля 2024 года № в отсутствие налогоплательщика (его представителя), извещенного в установленном порядке.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.6 Кодекса, в соответствии со ст. 112 НК РФ сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила < ИЗЪЯТО >

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом, согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД МВД России по Калининградской области, за ФИО1 с 20 сентября 2010 года по 10 декабря 2019 года был зарегистрирован автомобиль марки «Мерседес», государственный регистрационный знак №, в период с 2 июня 2009 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль УАЗ PATRIOT, государственный регистрационный знак №, в период с 18 ноября 2001 по 16 апреля 2015 года была зарегистрирована моторная лодка, государственный регистрационный знак №.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства, произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговым органом на основании имеющихся сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налога.

В установленный срок до 02 декабря 2024 года транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. ФИО1 не уплачен.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от 21 августа 2024 года об уплате задолженности в виде штрафа за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, в сумме 495 173,98 руб. Срок исполнения требования - до 13 сентября 2024 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 21 августа 2024 года об уплате задолженности установлен до 13 сентября 2024 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от 30 сентября 2024 года.

3 марта 2025 года мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере < ИЗЪЯТО > руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 8 сентября 2025 года, в связи с поступлением от должника возражений.

В суд с административным исковым заявлением посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» административный истец обратился 24 сентября 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 3 марта 2025 года №.

22 апреля 2025 года мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общем размере < ИЗЪЯТО > руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 8 сентября 2025 года, в связи с поступлением от должника возражений.

Настоящий административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени за период с 30 сентября 2024 года по 3 марта 2025 года в общей сумме < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб. поступил в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» 25 сентября 2025 года, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 не является налоговым резидентом Российской Федерации, на него не распространяются требования налогового законодательства в части предоставления в налоговый орган уведомлений о доходе, полученном за пределами РФ, а сами такие доходы не являются объектом налогообложения, судом отклоняются.

Так, статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 10 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в налогооблагаемую базу включаются доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 29 декабря 2004 года по 8 декабря 2022 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве основного вида деятельности налогоплательщиком был заявлен вид деятельности по ОКВЭД «< ИЗЪЯТО >».

Доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, соответствующих сумм штрафов, не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штрафа за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб., штрафа за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штрафа за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., подлежат удовлетворению.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего запри наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 5 августа 2024 года по 30 сентября 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., кроме того налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период за период с 5 августа 2024 года по 30 сентября 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., с 30 сентября 2024 года по 3 марта 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > 440,38 руб.

Приведенный расчет пени судом проверен, подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен, может быть положен в основу принимаемого решения.

Учитывая установленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства, отсутствие уплаты налогов установленный срок, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(№), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме < адрес > руб., штраф за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме < адрес > руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере < адрес > руб., штраф за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2021 год в сумме < адрес > руб., штраф за неправомерное непредставление сведений о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в сумме < адрес > руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме < адрес > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 5 августа 2024 года по 30 сентября 2024 года в сумме < адрес > руб., за период с 30 сентября 2024 года по 3 марта 2025 года в сумме < адрес > руб.

Взыскать с ФИО1 (№), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г< адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < адрес > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30 апреля 2026 года.

Судья Е.В.Герасимова