Решение № 2А-335/2020 2А-335/2020~М-121/2020 М-121/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-335/2020

Дело № 2а-335/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

21 июля 2020 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Сазановой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который являлся собственником объектов налогообложения:

квартиры, расположенной по адресу ..., кадастровый №, площадью 68,40, дата регистрации права 21.04.2005 г.,

автомобиля МАЗДА, регистрационный знак №, год выпуска 2008, регистрация права – 22.04.2017, дата утраты права 31.05.2018,

автомобиля Фольксваген, регистрационный знак №, год выпуска 2008, регистрация права – 01.06.2017, дата утраты права – 15.05.2018 года,

автомобиля Сузуки, регистрационный знак №, год выпуска 2013, регистрация права – 19.11.2016 года, дата утраты права – 23.12.2016,

автомобиля Тойота, регистрационный знак № год выпуска 2010, регистрация права – 06.09.2016 года, дата утраты права – 05.10.2016,

автомобиля Шевроле, регистрационный знак № год выпуска 2008, дата регистрации права – 15.10.2015 года, дата утраты права 19.01.2016,

автомобиля Шевроле, регистрационный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации права – 29.09.2016 года, дата утраты права – 08.11.2016.

Налоговым органом были направлены административному ответчику налоговые уведомления № от 03.10.2018 и № от 23.08.2018. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему были выставлены требования об уплате налога, пени № от 28.08.2018, № от 08.07.2019 и № от 10.07.2019. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по налогам, пени. 06.12.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен по заявлению должника определением от 17.12.2019. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 5325 руб., за 2017 год – 36400 руб., пени в размере 5178,71 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 200 руб. и пени в размере 88,77 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, предоставил отзыв на исковое заявление в соответствии с которым, исковые требования не признает, считает, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на судебное взыскание задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период владельцем транспортных средств: автомобиля МАЗДА, регистрационный знак № год выпуска 2008, регистрация права – 22.04.2017, дата утраты права 31.05.2018, автомобиля Фольксваген, регистрационный знак №, год выпуска 2008, регистрация права – 01.06.2017, дата утраты права – 15.05.2018 года, автомобиля Сузуки, регистрационный знак №, год выпуска 2013, регистрация права – 19.11.2016 года, дата утраты права – 23.12.2016, автомобиля Тойота, регистрационный знак №, год выпуска 2010, регистрация права – 06.09.2016 года, дата утраты права – 05.10.2016, автомобиля Шевроле, регистрационный знак №, год выпуска 2008, дата регистрации права – 15.10.2015 года, дата утраты права 19.01.2016, автомобиля Шевроле, регистрационный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации права – 29.09.2016 года, дата утраты права – 08.11.2016.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 2016 и 2017 годы ФИО1 начислен транспортный налог в размере 41725 рубль. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога начислены пени в размере 5178,71 руб.

Также ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу ..., кадастровый №, площадью 68,40, дата регистрации права 21.04.2005.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области ФИО1 был начислен имущественный налог за 2017 год в размере 200 рублей. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога начислены пени в размере 88,77 руб.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании моет быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание установленное правовое регулирование, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае, согласно налоговым уведомлениям транспортный налог за 2016-2017 годы и имущественный налог на 2017 год подлежали уплате налогоплательщиком в срок не позднее 03 декабря 2018 года, соответственно, днем выявления недоимки является 04 декабря 2018 года. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 04 марта 2019 года, однако требование об уплате недоимки по указанным выше налогам и пени направлено ФИО1 в октябре 2019 года (требование № от 10 июля 2019 года), что объективно подтверждается списком почтовой корреспонденции № с почтовым штампом от 01.10.2019.

Между тем доказательств того, что налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени в установленный законом срок, налоговым органом не представлено.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования № от 10 июля 2019 года, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налогов либо фактического погашения задолженности.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требований с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, наличие уважительных причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016 и 2017 годов в сумме 41725 руб., а так же задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 200 руб.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

На основании изложенного, требование о взыскании пени не подлежит удовлетворению поскольку налоговым органом не предоставлено доказательств своевременности принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, не добыто их и в ходе рассмотрения настоящего дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2016 года и 2017 года и пени, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года и пени отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 августа 2020 года.

Судья Саровского городского суда Э.В. Ковалев