Решение № 2А-932/2024 2А-932/2024~М-738/2024 М-738/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-932/2024

Дело № 2а-932/2024

УИД 61RS0013-01-2024-001862-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г.Гуково, Ростовская область

Гуковский городской суд Ростовской области

в составе судьи Козинцевой И.Е.

при секретаре Матвиевской Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Должник ФИО1 является собственником земельного участка по <адрес>, дата регистрации права 30.01.2001. На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 составила 146,00 руб. Однако административным ответчиком в полном объеме земельный налог оплачен не был, в связи с чем за ним числится задолженность в сумме 146,00 руб. Административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2011г. сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составила 14592,00 руб. Следовательно у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2011 год в размере 1897,00 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 03.04.2015 № 188526 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. На дату заявления о вынесении судебного приказа сумма недоимки в размере 1897,00 руб. уплачена в бюджет в полном объеме. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 02.08.2016 № 7342 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в размере 146,00 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 773,28 рублей. В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области 22.11.2022 направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 23.11.2022 Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1, т.к. нарушен срок, предусмотренный абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ. Уважительной причиной пропуска срока является то, что в Инспекции большой объем работы по взысканию задолженности в досудебном порядке, что приводит к пропуску срока.

В связи с чем, руководствуясь положениями ч.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1; взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 146,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 12,57 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2011 год за период с 01.01.2012 по 02.04.2015 в размере 614,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, представитель административного истца при подаче иска просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения:

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативны правовыми актами представительных органов муниципальных образований зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учет положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка по <адрес>, дата регистрации права 30.01.2001.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 составила 146,00 руб.

Однако административным ответчиком в полном объеме земельный налог оплачен не был, в связи с чем за ним числится задолженность в сумме 146,00 руб.

Административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2011г. сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составила 14 592,00 руб. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2011 год в размере 1897,00 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 03.04.2015 № 188526 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. На дату заявления о вынесении судебного приказа сумма недоимки в размере 1897,00 руб. уплачена в бюджет в полном объеме.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 02.08.2016 № 7342 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в размере 146,00 руб.

Административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 773,28 рублей.

Однако административным ответчиком требования налогового органа были оставлены без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Гуковского судебного района Ростовской области 22.11.2022 направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Определением от 23.11.2022 Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1, т. к. нарушен срок, предусмотренный абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ.

В связи с этим в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, срок исполнения административным ответчиком требований об уплате налога установлен до 13.05.2015, 14.09.2016.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки административный истец обратился к мировому судье 22.11.2022.

Отказ в вынесении судебного приказа послужил основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

При этом ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу в данном случае не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за взысканием недоимки налоговым органом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, представлено не было, и как следствие, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления пропущенного срока, судом не установлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с соответствующим заявлением о взыскании данной задолженности, исковые требования удовлетворению не подлежат

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,289,290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Гуковский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Е. Козинцева

Решение в окончательной форме изготовлено 02.08.2024.