Решение № 2А-907/2018 2А-907/2018~М-855/2018 М-855/2018 от 27 сентября 2018 г. по делу № 2А-907/2018

Дело № 2а-907/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 сентября 2018 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе: председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Головниной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением аудиозаписи административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 22 314,61 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх.пенсии прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 18 619,35 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 3 652,26 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату срах.пенсии прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 35,84 рублей по сроку уплаты 07.11.2017,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 7,03 рубля по сроку уплаты 07.11.2017.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в УПФ РФ в Нытвенском районе в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящие выплаты и иные вознаграждения. Согласно Выписке из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения. В период с 01.01.2017 до 17.10.2017 г. страхователю начислены к уплате страховые взносы в сумме 22 271,61 руб., за неуплату в установленный срок страховых взносов начислены пени.

10.05.2018 г. мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу бюджета. 25.05.2018 г. вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника. В настоящее время сумма обязательных платежей не погашена административным ответчиком.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия, на заявленных требованиях настаивают, задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласен с требованиями налогового органа, пояснил, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил, с ДД.ММ.ГГГГ работает водителем в <данные изъяты>», работодатель уплачивает за него необходимые взносы. Кроме того, ФИО1 пояснил, что некогда было заниматься предпринимательской деятельностью, доходов от неё в ДД.ММ.ГГГГ не было, считает, что подпадает под Постановление Правительства об отмене долгов.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Частью 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством об уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1-3 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ., прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 5).

МИФНС России № 16 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.11.2017 г. с 01.01.2017 г. со сроком исполнения до 30.11.2017 г. на сумму 22 314,48 руб., из которых страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 2017 г. 18 619,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 2017 г. 35,84 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 2017 г. 3 652,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 2017 г. 7,03 руб. (л.д. 7-9). Указанные суммы пени подтверждаются расчетами пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование (л.д. 10-11).

В судебном заседании обозрено дело № 2а-1219/2018 по заявлению МИФНСР №16 по Пермскому краю о выдаче судебного приказа, из которого следует, что мировым судьей судебного участка № 2 Нытвенского судебного района 10.05.2018г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Пермскому краю задолженности по страховым взносам и пени в размере 22 314,48 руб. Определением от 25.05.2018г. указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника (л.д. 12).

На основании абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган, после отмены судебного приказа вправе обратиться в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 07.08.2018г., таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Суд критически относится к доводам административного ответчика о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность в связи с чем не должен платить взносы, признает их несостоятельными по следующим основаниям.

Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, как осуществлялась предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Лицо самостоятельно определяет свой статус индивидуального предпринимателя путем регистрации в качестве такового и самостоятельно решает вопрос о прекращении данного статуса.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (п. 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 211-О, абз. 4 - 6 п. 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 N 164-О, п. 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 165-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Доказательств, свидетельствующих о наличии таких обстоятельств, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что указанные требования он не получал, не могут быть приняты во внимание, поскольку опровергаются материалами дела. в силу норм действующего законодательства требование, направленное заказным письмом по указанному плательщиком страховых взносов адресу, считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 6 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

На основании ч. 2 ст. 12 указанного Закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку предъявленные ко взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени начислены после 01.01.2017, в силу закона указанная недоимка не признается безнадежной ко взысканию и не подлежит списанию налоговым органом.

На основании вышеизложенного суд так же признает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что задолженность по страховым взносам подлежит списанию.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, пени, не исполнил, сведения о том, что имеющаяся задолженность в сумме 22 314,61 рублей ответчиком погашена суду не предоставлены, суд считает исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая полное удовлетворение требований истца о взыскании страховых взносов, пени, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 869,42 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в общей сумме 22 314 рублей 61 копейка, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 18 619 руб. 35 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 3 652 руб. 26 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 35,84 рублей по сроку уплаты 07.11.2017,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления (с 01.01.2017 г.) в сумме 7,03 рубля по сроку уплаты 07.11.2017.

Денежные средства перечислять на расчетный счет №

Банк получателя: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 869 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме 5 октября 2018 года.

Судья Л.А. Пищикова