Решение № 2А-1348/2024 2А-1348/2024~М-1210/2024 М-1210/2024 от 30 июля 2024 г. по делу № 2А-1348/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Советско-Гаванский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гужвинской Е.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также - УФНС России по <адрес>) обратилось в Советско-Гаванский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование административных исковых требований указав, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит ФИО1, который, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо на ЕНС ФИО1 в сумме <данные изъяты>, в том числе пени - <данные изъяты>. Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган, ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., 2010 года постройки, дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость в 2018 году – <данные изъяты> и в 2021 году – <данные изъяты>, в связи с чем задолженность по налогу составляет за 2018 год - <данные изъяты> и за 2021 год – <данные изъяты>. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство – автомобиль легковой, марка «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> год выпуска 1989, мощность двигателя 97 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составляет за 2018 год – <данные изъяты> и за 2021 год – <данные изъяты>. Также, согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 в налоговый период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля 38 копеек. Сумма исчисленного налога составляет за 2018 год 361 рубль. В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатил, ему были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> по транспортному налогу физических лиц; <данные изъяты> копеек по налогу на имущество физических лиц; 258 рублей 83 копейки по земельному налогу, а также начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до даты обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в размере 2 433 рубля 43 копейки. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 29 852 рубля, из них: по налогу - 25 208 рублей 26 копеек, пени - 4 644 рубля 22 копейки. Также, налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 31 057 рублей 15 копеек. Указывают, что учитывая, что размер отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 превысил 10 000 рублей, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, так как от должника поступили возражения. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 года – <данные изъяты> и за 2021 год – <данные изъяты>; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год – <данные изъяты> и за 2021 год – <данные изъяты>; по земельному налогу за 2018 год – 361 рубль, пени в размере 5 794 рубля 18 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, согласно заявлению в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, почтовое извещение направленное судом по адресу регистрации ответчика возвращено в суд с отметкой «Истек срок хранения».

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый Кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из содержания статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации); уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Жилой дом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости пятидесяти квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст. 403 НК РФ).

Налоговая ставка определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, согласно информации, поступившей в УФНС по <адрес>, за ФИО1 в 2018 году и 2021 году на праве собственности зарегистрирован следующий объект недвижимости, облагаемый налогом: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты>.м., 2010 года постройки, дата регистрации факта владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Также, за административным ответчиком ФИО1 в 2018 году зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2018 году и в 2021 году является собственником транспортного средства – автомобиль легковой, марка «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, год выпуска 1989, мощность двигателя 97 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1 164 рубля за 2018 год, земельного налога в сумме 361 рубль за 2018 год и налога на имущество физических лиц в размере 3 476 рублей за 2018 год со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 776 рублей за 2021 год и налога на имущество физических лиц в размере 4 206 рублей за 2021 год со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по налогам в размере 29 852 рубля 48 копеек, из них: транспортный налог с физических лиц - 5 432 рубля, налог на имущество физических лиц - 18 233 рубля 26 копеек, земельный налог с физических лиц - 1 543 рубля, пени - 4 644 рубля 22 копейки, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 31 057 рублей 15 копеек, ввиду неисполнения указанного требования.

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за период с 2018 года по 2021 год в размере 15 777 рублей 18 копеек, в том числе по налогам - 9 983 рубля, пени - 5 794 рубля 18 копеек.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу в размере 361 рубль за 2018 год, налогу на имущество физических лиц в сумме 7 682 рубля за 2018 и 2021 годы, пени в размере 5 794 рубля 18 копеек, транспортному налогу в сумме 1 940 рублей за 2018-2021 год, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа подано УФНС России по <адрес> в суд соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Доказательств уплаты ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период (2018 год и 2021 год), равно как доказательств наличия обстоятельств, освобождающих его от уплаты налога, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 за 2018 и 2021 годы, который являлся в указанный период налогоплательщиком соответствующего налога, в установленные сроки исполнена не была, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

За несвоевременную оплату административным ответчиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 начислена пеня в размере 5 794 рубля 18 копеек.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с переходом на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которого рассчитана данная сумма.

В связи с чем, представленный представителем административного истца расчет пени на неуплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 и 2021 годы в размере 5 794 рубля 18 копеек, судом проверен и признается верным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты>.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>А, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 476 рублей и за 2021 год в размере 4 206 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 164 рубля и за 2021 год в размере 776 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 361 рубль, пени в размере 5 794 рубля 18 копеек, а всего в размере 15 777 (Пятнадцать тысяч семьсот семьдесят семь) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>А, в доход бюджет Советско-Гаванского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 631 (Шестьсот тридцать один) рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Е.Е. Гужвинская