Решение № 2А-6566/2025 2А-6566/2025~М-4783/2025 М-4783/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-6566/2025

Дело № 2а-6566/2025

УИД 03RS0003-01-2025-007076-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 25 августа 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 570 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 3 750 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 506,94 рублей за период с 14 декабря 2023 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 15 826,94 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом. От административного ответчика в суд поступили письменные возражения.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик с 8 апреля 2010 года по 19 марта 2020 года являлся адвокатом и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 14 августа 2024 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2023 год в размере 3 750 рублей; земельного налога за 2023 год в размере 570 рублей, что подтверждается ШПИ №.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. Направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ №.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, 5 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 17 февраля 2025 года судебный приказ №а-157/2025 от 7 февраля 2025 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 20 июня 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Вместе с тем суд приходит к следующему.

Административным ответчиком в подтверждение оплаты земельного налога за 2023 год представлен чек по операции от 8 ноября 2024 года в сумме 570 рублей; в подтверждение оплаты транспортного налога за 2023 год представлен чек по операции от 28 ноября 2024 года в сумме 3 750 рублей.

Согласно ответа налогового органа на судебный запрос, денежные средства от 8 ноября 2024 года в сумме 570 рублей и от 28 ноября 2024 года в сумме 3 750 рублей поступили, отражены на ЕНС и распределены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты до 9 января 2019 года.

Между тем, решением Кировского районного суда г. Уфы от 19 ноября 2024 года № 2а-8962/2024, не обжалованного и вступившего в законную силу, во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год отказано в связи с тем, что налоговым органом срок взыскания данной задолженности истек, возможность взыскания утрачена.

Соответственно, определение принадлежности поступивших денежных сумм на задолженность по страховым взносам за 2018 год, является неправомерным.

Поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 года, денежные средства в размере 570 рублей подлежали распределению на задолженность по земельному налогу за 2023 год, денежные средства в размере 3 750 рублей - распределению на задолженность по транспортному налогу за 2023 год. Суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате задолженности административным ответчиком исполнена, в связи с чем исковые требования в части взыскания земельного и транспортного налога за 2023 год удовлетворению не подлежат.

Что касается требования в части взыскания пеней в размере 11 506,94 рублей, суд приходит к следующему.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 11 506,94 рублей начислены:

- 1 476,62 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 454,71 рублей;

- 383,44 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 676,14 рублей;

- 6 715,22 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей;

- 728,66 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 185,16 рублей;

- 1 099,82 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10 287,62 рублей;

- 857,89 рублей на транспортный налог за 2022 год в размере 3 750 рублей;

- 130,41 рублей на земельный налог за 2022 год в размере 570 рублей;

- 15,12 рублей на земельный налог за 2023 год в размере 570 рублей;

- 99,76 рублей на транспортный налог за 2023 год в размере 3 750 рублей.

Поскольку земельный налог и транспортный налог за 2023 год при сроке уплаты до 2 декабря 2024 года оплачен налогоплательщиком своевременно 8 ноября и 28 ноября 2024 года, однако неправомерно распределено налоговым органом на погашение задолженности, возможность взыскания которого утрачена, пени в размере 15,12 рублей и 99,76 рублей, начисленные за период с 3 декабря 2024 года по 9 января 2025 года, не подлежат взысканию.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 19 ноября 2024 года № 2а-8962/2024 во взыскании с ФИО1 земельного налога и транспортного налога за 2022 год отказано, поскольку данные налоги оплачены в сроки, установленные законодательством - не позднее 1 декабря 2023 года, что подтверждено чек-ордером от 1 декабря 2023 года на общую сумму 4 320 рублей, что соответствует совокупной сумме указанных налогов за 2022 год (3 750 + 570 = 4 320 рублей).

Таким образом оснований для взыскания пеней, начисленных на земельный и транспортный налог за 2022 год в размере 857,89 рублей и 130,41 рублей, начисленных за период с 15 декабря 2023 года по 9 января 2025 года,

Поскольку решением Кировского районного суда г. Уфы от 19 ноября 2024 года № 2а-8962/2024 во взыскании пенеобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год отказано, то не подлежа и взысканию и пени в размере 1 099,82 рублей. начисленные на указанную недоимку.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 5 августа 2021 года № 2а-6314/2021, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на общую сумму 8 297,27 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 1 676,14 рублей, пени в сумме 34,31 рублей за 2020 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в сумме 6 454,71 рублей, пени в сумме 132,11 рублей за 2020 год.

Данное решение исполнено административным ответчиком, что подтверждается чеком-ордером от 6 сентября 2021 года по операции № на сумму 8 297,27 рублей.

И таким образом, поскольку задолженность по страховым взносам за 2020 год погашена в полном объеме 6 сентября 2021 года, пени, начисленные на указанную задолженность в размере 1 476,62 рублей и 383,44 рублей соответственно, в период с 15 декабря 2023 года по 9 января 2025 года, не подлежат взысканию.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 25 декабря 2020 года № 2а-7762/2020, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени на общую сумму 37 358,11 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в сумме 6 884 рублей, пени в сумме 198,65 рублей за 2019 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в сумме 29 354 рублей, пени 921,46 рублей за 2019 год.

Указанным решением ФИО1 предоставлена рассрочка исполнения решения суда сроком на 3 месяца, определено к взысканию по 12 452,70 рублей ежемесячно.

Данное решение административным ответчиком исполнено в полном объеме, что подтверждается чеком-ордером от 29 января 2021 года № на сумму 12 452,70 рублей, от 4 марта 2021 года № на сумму 12 452,70 рублей, от 5 апреля 2021 года № на сумму 12 452,70 рублей.

И таким образом, поскольку задолженность по страховым взносам за 2019 год погашена в полном объеме 5 апреля 2021 года, пени, начисленные на указанную задолженность в размере 6 715,22 и 728,66 рублей соответственно, в период с 15 декабря 2023 года по 9 января 2025 года, не подлежат взысканию.

Таким образом, основания для взыскания пени в размере 11 506,94 рублей отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, у суда отсутствуют законные основания для удовлетворения иска в рамках заявленных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 570 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 3 750 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 506,94 рублей за период с 14 декабря 2023 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 15 826,94 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 5 сентября 2025 года.