Решение № 2А-3417/2024 2А-3417/2024~М-2792/2024 М-2792/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-3417/2024

Дело № 2а-3417/2024

УИД 25RS0002-01-2024-006068-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2024 года <...>

Фрунзенский районный суд г. Владивостока в составе судьи Богут Е.Б., при помощнике ФИО1, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО2 (заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО3) о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1 422 руб., транспортного налога за 2021 в сумме 10 710 руб., земельного налога за 2021 в сумме 20 руб., пени по налогу в сумме 7 067 руб.

В обоснование указав, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредствам перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налоговым обязательствам составляет 55 309,96 руб.

На основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности имеется объект: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с действующим законодательством исчислен налог на имущество, налогоплательщик имеет не оплаченную задолженность по налогу на имущество за 2021 в сумме 1 422 руб. по сроку уплаты дата.

В адрес налогоплательщика в электронной форме направлено налоговое требование № от дата с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. Указанная задолженность не погашена.

Также административному ответчику исчислен транспортный налог на транспортное средство <...> государственный регистрационный знак № за 2021 в сумме 10 710 руб. по сроку уплаты дата.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено в электронной форме через личный кабинет налоговое требование № от дата с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. Указанная задолженность не погашена.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.

В соответствии с действующим законодательством исчислен земельный налог, налогоплательщик имеет не оплаченную задолженность по налогу на имущество за 2021 в сумме 20 руб. по сроку уплаты дата.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено в электронной форме через личный кабинет налоговое требование № от дата с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. Указанная задолженность не погашена.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный срок, инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование № от дата, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также обязанности уплатить до дата.

дата выставлено и направлено решение о взыскании задолженности № в рамках ст. 46 НК РФ на сумму актуального отрицательного сальдо на дату его формирования. Общая сумма пени составляет 7 067,60 руб., указанная задолженность по пене складывается из показателей:

- сумма пени за период до дата в размере 3 094,56 руб. в том числе:

1. пеня в сумме 87,32 руб. начислена на недоимку 2 535 руб. по налогу на имущество физических лиц, в том числе:

76,66 руб. начислена на недоимку 1 113 руб. за 2020;

10.66 руб. начислена на недоимку 1 422 руб. за 2021.

2. пеня в сумме 3 003,61 руб. начислена на недоимку 39 270 руб. по транспортному налогу физических лиц, в том числе

2 185,55 руб. начислена на недоимку 17 850 руб. за 2019;

737,74 руб. начислена на недоимку 10 710 руб. за 2020;

80,32 руб. начислена на недоимку 10 710 руб. за 2021.

3. пеня в сумме 3,63 руб. начислена на недоимку 56 руб. по транспортному налогу с физических лиц в том числе:

2,17 руб. начислена на недоимку 17 руб. за 2019;

1,31 руб. начислена на недоимку 19 руб. за 2020;

0,15 руб. начислена на недоимку 20 руб. за 2021

- сумма пени за период с дата по дата в размере 4 011,56 руб. С дата пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В связи с неуплатой указанной задолженности инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока с заявлением № от дата о вынесении судебного приказа на общую сумму 19 219,60 руб.

дата мировым судьей судебного участка № 27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № от дата.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен, просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, ходатайств в адрес суда не поступало.

Финансовый управляющий должника ФИО4 в судебное заседание не явилась, представила в суд решение Арбитражного суда Приморского края от дата по делу №, определение от дата о продлении срока реализации имущества.

Поскольку оснований для отложения судебного разбирательства административного дела, предусмотренных ч. 2 и ч. 3 ст. 152 КАС РФ, не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из смысла статей 357, 358 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статей 216, 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО2 является собственником движимого и недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; транспортного средства <...> государственный регистрационный знак № и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Налоговым органом ФИО2 направлены налоговые уведомления, которые были размещены в личном кабинете налогоплательщика.

Ввиду неуплаты налогов, налоговым органом ФИО2 направлены требования № от дата, № от дата.

дата мировым судьей судебного участка № 27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 19 219,60 руб., который дата отменен ввиду поступивших возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Решением Арбитражного суда Приморского края от дата по делу № ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества должника сроком на 5 месяцев.

Определением Арбитражного суда Приморского края по делу от дата продлен срок реализации имущества должника ФИО2 на 6 месяцев, до дата.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 2 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в пункте 29 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными, ввиду чего подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Владивостокского городского округа Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 дата года рождения, уроженки г. Владивосток, проживающей, зарегистрированной по адресу: <...> в доход бюджета задолженность по налогам в сумме 19 219,60 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2021 – 1 422 руб.,

-транспортный налог за 2021 – 10 710 руб.,

- земельный налог за 2021 – 20 руб.,

-пени – 7 067,60 руб.

Взыскать с ФИО2 <...> в бюджет Владивостокского городского округа Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия судом решения в мотивированной форме – 25.10.2024.

Судья Е. Б. Богут