Решение № 2А-2159/2019 2А-2159/2019~М-2081/2019 М-2081/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-2159/2019

Дело № 2а-2159/2019 <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Васильевой Т.Н.,

при секретаре Безрук Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 года в размере 203843 рублей 56 копеек, в том числе недоимка – 203026 рублей, 817 рублей 56 копеек (пени),

установил:

02 октября 2019 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 года в размере 203843 рублей 56 копеек, в том числе недоимка – 203026 рублей, 817 рублей 56 копеек (пени).

В обоснование административного иска указано, что на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес постоянного места жительства: г. Тверь, просп. <адрес>, зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу:

- 170518, Калининский район, <адрес>, кадастровый №;

- 171421, Рамешковский район, <адрес>, кадастровый №;

- 170540, Калининский район, <адрес>, кадастровый №;

- 170540, Калининский район, <адрес>, кадастровый №;

- 170540, Калининский район, <адрес>, кадастровый №;

- 170540, Калининский район, <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог за 2015, 2016 и 2017 года в размере – 203026 рублей 00 копеек, со сроком уплаты

по налоговому уведомлению № 67984473 от 04 сентября 2016 года не позднее 01 декабря 2016 года,

по налоговому уведомлению № 55753088 от 21 сентября 2017 года не позднее 01 декабря 2017 года,

по налоговому уведомлению № 49683279 от 12 сентября 2018 года не позднее 03 декабря 2018 года.

Данные уведомления, а также требования № 16530 по состоянию на 13 февраля 2018 года со сроком исполнения до 03 апреля 2018 года, № 14069 по состоянию на 20 ноября 2017 года со сроком исполнения до 10 января 2018 года, № 44748 по состоянию на 19 декабря 2018 года со сроком исполнения до 14 января 2019 года направлены в личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки задолженность по земельному налогу уплачена не была. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по земельному налогу в размере – 817 рублей 56 копеек в соответствии со ст. 75 НК РФ. За взысканием данной задолженности Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Московского района г. Твери с заявлением о вынесении судебного приказа. 02 апреля 2019 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

До начала судебного заседания от представителя административного истца в суд поступило ходатайство о прекращении производства по делу в случае добровольной оплаты взыскиваемой задолженности. В названном ходатайстве также содержатся сведения о том, что налогоплательщиком задолженность по земельному налогу не уплачена.

От представителя административного ответчика поступило ходатайство с просьбой применить предусмотренный ст. 196 ГК РФ трехлетний срок исковой давности.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседании извещены надлежащим образом.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что определением мирового судьи судебного участка № 4 Московского района г. Твери, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Московского района г. Твери, от 02 апреля 2019 года отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 15 марта 2019 года по делу № 2а-433-5/2019. Административное исковое заявление направлено в суд 02 октября 2019 года, то есть без нарушения установленного законом срока.

Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно налоговым уведомлениям № 67984473 от 04 сентября 2016 года, № 55753088 от 21 сентября 2017 года и № 49683279 от 12 сентября 2018 года административному ответчику начислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами

№ за 2015 год в размере 110 рублей из расчета 3 месяцев владения названным земельным участком в 2015 году с применением налоговой ставки 0,3%, с учетом того, что налоговая база составила 146341 рубль;

- № за 2015 год в размере 288 рублей, за 2016 год – в размере 692 рублей, за 2017 год – в размере 692 рублей, из расчета 5 месяцев владения названным земельным участком в 2015 году и 12 месяцев в 2016 и 2017 годах с применением налоговой ставки 0,3%, с учетом того, что налоговая база составила 230692 рубля;

- № за 2017 год в размере 118411 рублей из расчета 6 месяцев владения названным земельным участком в 2017 году с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом того, что налоговая база составила 15788124 рубля;

- № за 2017 год в размере 12130 рублей из расчета 2 месяцев владения названным земельным участком в 2017 году с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом того, что налоговая база составила 4852034;

- № за 2017 год в размере 30292 рублей из расчета 2 месяцев владения названным земельным участком в 2017 году с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом того, что налоговая база составила 12116638 рублей;

- № за 2017 год в размере 40411 рублей из расчета 2 месяцев владения названным земельным участком в 2017 году с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом того, что налоговая база составила16164383.

Из выписки № КУВИ-001/2019-25501202 от 22 октября 2019 года, представленной в ответ на запрос суда Филиалом ФГБУ «Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области, следует, что в Единый государственный реестр недвижимости (далее – ЕГРН) внесены записи:

- 12 мая 2015 года о переходе к ФИО1 права на земельный участок с кадастровым номером № (вид разрешенного использования «для садоводства»), 29 июля 2015 года о прекращении права на данный земельный участок;

- 27 июля 2015 года о переходе к ФИО1 права на земельный участок с кадастровым номером № (вид разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства»), сведения о прекращении либо переходе права на данный земельный участок отсутствуют;

- 04 июля 2017 года о переходе к ФИО1 права на земельный участок с кадастровым номером № (вид разрешенного использования «для строительства придорожного торгово-промышленного логистического комплекса»), 01 февраля 2018 года внесена запись о прекращении права на данный земельный участок;

- 13 ноября 2017 года о переходе к ФИО1 права на земельный участок с кадастровым номером № (вид разрешенного использования «для строительства придорожного торгово-промышленного логистического комплекса»), 26 января 2018 года внесена запись о прекращении права на данный земельный участок;

- 13 ноября 2017 года о переходе к ФИО1 права на земельный участок с кадастровым номером № (вид разрешенного использования «для строительства придорожного торгово-промышленного логистического комплекса»), 26 января 2018 года внесена запись о прекращении права на данный земельный участок;- 13 ноября 2017 года о переходе к ФИО1 права на земельный участок с кадастровым номером № (вид разрешенного использования «для строительства придорожного торгово-промышленного логистического комплекса»), 26 января 2018 года внесена запись о прекращении права на данный земельный участок.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 1).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В связи с этим административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 67984473 от 04 сентября 2016 года об уплате земельного налога в сумме 398 рублей 00 копеек в срок не позднее 01 декабря 2016 года;

- № 55753088 от 21 сентября 2017 года об уплате земельного налога в сумме 692 рублей 00 копеек в срок не позднее 01 декабря 2017 года;

- № 49683279 от 12 сентября 2018 года об уплате земельного налога в сумме 201936 рублей 00 копеек в срок не позднее 03 декабря 2018 года.

Налоговая база для исчисления земельного налога определена как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая, в свою очередь, определена по правилам ст.ст. 390, 391 НК РФ на основании сведений, которые предоставлены в налоговый орган ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Тверской области.

Начисление земельного налога произведено исходя из разрешенного вида использования и соответствующей ставке земельного налога, а именно 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (ч. 1 ст. 394 НК РФ); и 1,5% для земельных участков, предназначенных для строительства придорожного торгово-промышленного логистического комплекс (ч. 1 ст. 394 НК РФ, решение Совета депутатов Бурашевского сельского поселения Калининского района Тверской области № 47 от 26 октября 2017 года).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, в ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с тем, что к указанному в законодательстве сроку налоги административным ответчиком уплачены не были, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования

- № 14069 по состоянию на 20 ноября 2017 года об уплате задолженности по налогам в сумме 441 рубля 71 копейки, в том числе по налогам – 398 рублей, пени – 43 рубля 71 копейка,

- № 16530 по состоянию на 13 февраля 2018 года об уплате задолженности по налогам в сумме 705 рублей 22 копеек, в том числе по налогам – 692 рубля, пени – 13 рублей 22 копейки,

- № 44748 по состоянию на 19 декабря 2018 года об уплате задолженности по налогам в сумме 202696 рублей 63 копеек, в том числе по налогам – 201936 рублей, пени – 760 рублей 63 копейки.

Указанные требования об уплате задолженности исполнены не были.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета земельного налога, а также размера взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по названным налогам, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной задолженности по налогам и пени.

Ссылка представителя административного ответчика на необходимость применения последствий пропуска срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством, не может быть принята во внимание, поскольку основана на неверном толковании положений НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года в размере 203026 рублей, пени по земельному налогу в размере – 817 рублей 56 копеек, а всего в размере 203843 рублей 56 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 5238 рублей 44 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – задолженности по уплате земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тверь, просп. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года в размере 203026 рублей, пени по земельному налогу в размере 817 рублей 56 копеек, а всего в размере 203843 (двухсот трех тысяч восьмиста сорока трех) рублей 56 (пятидесяти шести) копеек.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28620408, КБК 18210606043101000110 (земельный налог), КБК 18210606043102100110 (пени по земельному налогу).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5238 (пяти тысячи двухсот тридцати восьми) рублей 44 (сорока четырех) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Т.Н. Васильева

Решение суда в окончательной форме принято 30 декабря 2019 года.

Судья <данные изъяты> Т.Н. Васильева