Решение № 2А-1915/2024 2А-1915/2024~М-1862/2024 М-1862/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-1915/2024

Дело № 2а-1915/2024

УИД 56RS0033-01-2024-003049-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 27 ноября 2024 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Беспутиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 на праве собственности с 06.07.1998 по настоящее время принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Административному ответчику за 2022 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 329 руб. 00 коп. ФИО1 с 14.04.2004 по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за который ему был начислен земельный налог за 2019 год в сумме 355 руб. 00 коп., который с учетом частичной оплаты составляет 349 руб. 37 коп., за 2022 год – 429 руб. 00 коп.

Также за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль RENAULTMASTERT35, 2001 года выпуска, мощностью 89,9 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 08.11.2016 по настоящее время); легковой автомобиль РЕНО ESPACE, 2004 года выпуска, мощностью 116 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 22.08.2020 по настоящее время); легковой автомобиль ГАЗ 3110, мощностью 130,5 л.с., 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак № (право собственности с 18.08.2018 по 11.02.2019). Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год – 2 408 руб. 00 коп., за 2022 год – 3 985 руб. 00 коп.

С 26.05.2023 по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В его адрес почтовой корреспонденции и через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомление № от 01.09.2020 и № от 29.07.2023.

В связи с несвоевременной оплатой налогов административному ответчику исчислена пени. Требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 направлено в адрес ФИО1 со сроком оплаты до 11.09.2023. С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2024 составило: 15 390 руб. 84 коп., из которых пени 7 890 руб. 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 125 руб. 45 коп. Таким образом, размер пени составляет 5 765 руб. 02 коп. В период с 01.01.2023 по 12.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по состоянию на 01.01.2023 по транспортному налогу – 5 117 руб. 01 коп. Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 11.12.2019 по делу №, оплачена 10.01.2022. Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 19.11.2020 по делу №, оплачена 14.01.2022. Пени по состоянию на 01.01.2023 по земельному налогу составляет 69 руб. 00 коп. Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 11.12.2019 по делу №, оплачена 10.01.2022. Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 19.11.2020 по делу №, оплачена 14.01.2022. Пени за период с 01.01.2023 по 12.02.2024 составляет 579 руб. 01 коп. В сальдо для пени в период с 01.01.2023 по 12.02.2024 включены начисления по налогу: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 2 408 руб. 00 коп. – 346 руб. 60 коп.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 3 985 руб. 00 коп. – 153 руб. 01 коп. Пени по земельному налогу составляет 66 руб. 77 коп. В сальдо для пени в период с 01.01.2023 по 12.02.2024 включены начисления по налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 49 руб. 30 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 17 руб. 47 коп. В сальдо для пени по налогу на имущество физических лиц в период с 01.01.2023 по 12.02.2024 включены начисления по налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 329 руб. 00 коп. – 12 руб. 63 коп. В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 21.06.2021 № со сроком уплаты до 17.11.2021 на общую сумму 2 846 руб. 62 коп. Требование об уплате № от 23.07.2023 прекратило действие указанного требования и суммы требования вошли в новые требования об уплате задолженности. Требование от 23.07.2023 № по сроку добровольного погашения до 11.09.2023 административным ответчиком не исполнено. 14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.02.2024.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 13 265 руб. 39 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 329 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 349 руб. 37 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 429 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2 408 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3 985 руб. 00 коп.;

- суммы пеней в размере 5 765 руб. 02 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО1 с 06.07.1998 по настоящее время имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику произведено начисление налога, о чем в его адрес направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Также за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- грузовой автомобиль RENAULTMASTERT35, 2001 года выпуска, мощностью 89,9 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 08.11.2016 по настоящее время);

- легковой автомобиль РЕНО ESPACE, 2004 года выпуска, мощностью 116 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 22.08.2020 по настоящее время);

- легковой автомобиль ГАЗ 3110, мощностью 130,5 л.с., 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак № (право собственности с 18.08.2018 по 11.02.2019).

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год – 2 408 руб. 00 коп., за 2022 год – 3 985 руб. 00 коп., о чем ему направлены соответствующие налоговые уведомления № от 01.09.2020 и № от 29.07.2023.

Кроме того, ФИО1 с 14.04.2004 по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2019 год в общей сумме 355 руб. 00 коп. (с учетом частичной оплаты составил 349 руб. 37 коп.), за 2022 год в общей сумме 429 руб. 00 коп., о чем ему направлены соответствующие налоговые уведомления № от 01.09.2020 и № от 29.07.2023.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленные законом сроки указанные налоги ему начислены пени 7 452 руб. 13 коп. (требование № от 23.07.2023 со сроком оплаты 11.09.2023); в сумме 83 руб. 62 коп., из которых: 72 руб. 88 коп. – по транспортному налогу, 10 руб. 74 коп. – по земельному налогу (требование № от 21.06.2021 со сроком оплаты до 17.11.2021).

Однако в указанный срок задолженность не была уплачена.

С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.02.2024 составило: 15 390 руб. 84 коп., из которых пени 7 890 руб. 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 125 руб. 45 коп. Таким образом, размер пени составляет 5 765 руб. 02 коп.

В период с 01.01.2023 по 12.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по состоянию на 01.01.2023 по транспортному налогу – 5 117 руб. 01 коп.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 11.12.2019 по делу №, оплачена 10.01.2022.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 19.11.2020 по делу №, оплачена 14.01.2022.

Пени по состоянию на 01.01.2023 по земельному налогу составляет 69 руб. 00 коп.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 11.12.2019 по делу №, оплачена 10.01.2022.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 19.11.2020 по делу №, оплачена 14.01.2022.

Пени за период с 01.01.2023 по 12.02.2024 составляет 579 руб. 01 коп. В сальдо для пени в период с 01.01.2023 по 12.02.2024 включены начисления по налогу: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 2 408 руб. 00 коп. – 346 руб. 60 коп.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 3 985 руб. 00 коп. – 153 руб. 01 коп.

Пени по земельному налогу составляет 66 руб. 77 коп. В сальдо для пени в период с 01.01.2023 по 12.02.2024 включены начисления по налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 49 руб. 30 коп., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 17 руб. 47 коп. В сальдо для пени по налогу на имущество физических лиц в период с 01.01.2023 по 12.02.2024 включены начисления по налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 329 руб. 00 коп. – 12 руб. 63 коп.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 21.06.2021 № со сроком уплаты до 17.11.2021 на общую сумму 2 846 руб. 62 коп. Требование об уплате № от 23.07.2023 прекратило действие указанного требования и суммы требования вошли в новые требования об уплате задолженности. Требование от 23.07.2023 № по сроку добровольного погашения до 11.09.2023 административным ответчиком не исполнено.

14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.02.2024, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Таким образом, представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 верен.

Срок обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате налогов, произведено начисление пени, которые подлежат взысканию. Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, не опровергнуты ФИО1, не представившим в налоговый орган и суду доказательства отсутствия у него задолженности по налоговым обязательствам.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в сумме 13 265 руб. 39 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 329 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 349 руб. 37 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 429 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2 408 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3 985 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 765 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Решение в окончательной форме составлено 11.12.2024.

Судья А.А. Шидловский