Решение № 2А-126/2026 2А-126/2026(2А-1320/2025;)~М-1153/2025 2А-1320/2025 М-1153/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-126/2026

УИД: 66RS0029-01-2025-002189-92 Дело № 2а-126/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышлов 23 января 2026 года

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Л.А. Афанасьевой,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням за нарушение уплаты земельного налога с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее – МРИ ФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням за нарушение уплаты земельного налога с физических лиц в размере 69 руб. 80 коп.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области, являющейся правопреемником Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области, выявлено наличие недоимки у ФИО2, в связи с чем: 1) административному ответчику заказным письмом направлено Требование № 31768об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.11.2018, в которомсообщается о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, посроку уплаты 01.12.2017, в размере 330,00 руб. и соответствующих пеней, за период с02.12.2017 по 27.11.2018, в размере 29,58 руб., а также указана сумма общей задолженностипо состоянию на 28.11.2018 в размере 359,58 руб. Срок исполнения требования № 31768 от 28.11.2018 – 17.01.2019. Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2016 год возникла 02.12.2017, сумма недоимки менее 500 рублей, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 02.12.2018. Требование № 31768 от 28.11.2018 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

2) административному ответчику 26.08.2019 заказным письмом (номер почтовогоотправления 45094038213283) направлено Требование № 31965 об уплате налога, сбора,страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихсяиндивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.07.2019, в котором сообщается оналичии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 396,00 руб., и соответствующих пеней, за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, в размере 21,30 руб., а также указана сумма общей задолженности по состояниюна 01.07.2019 в размере 795,13 руб. Сумма недоимки по требованию № 31965 от 01.07.2019 составляет 417,30 руб. Срок исполнения требования № 31965 от 01.07.2019 – 10.09.2019. Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2017 год возникла 04.12.2018, сумма недоимки менее 500 руб., следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 04.12.2019. Требование № 31965 от 01.07.2019 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

3) административному ответчику 06.10.2020 заказным письмом направлено Требование № 17623 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2020, в котором сообщается о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 290,00 руб., и соответствующих пеней, за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, в размере 11,78 руб., а также указана сумма общей задолженности по состояниюна 25.06.2020 в размере 1 152,79 руб. Сумма недоимки по требованию № 17623 от 25.06.2020 составляет 301,78 руб. Срок исполнения требования № 17623 от 25.06.2020 – 18.11.2020. Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2018 год возникла 03.12.2019, сумма недоимки менее 500 рублей, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 03.12.2020. Требование № 17623 от 25.06.2020 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

4) административному ответчику письмом направлено Требование № 23267 об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2021, в которомсообщается о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, посроку уплаты 01.12.2020, в размере 290,00 руб., и соответствующих пеней, за период с02.12.2020 по 15.06.2021, в размере 8,51 руб., а также указана сумма общей задолженности посостоянию на 16.06.2021 в размере 1 504,41 руб. Сумма недоимки по требованию № 23267 от 16.06.2021 составляет 298,51 руб. Срок исполнения требования № 23267 от 16.06.2021 – 16.11.2021. Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2019 год возникла 02.12.2020, сумма недоимки менее 500 рублей, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 02.12.2021. Требование № 23267 от 16.06.2021 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

Самым ранним требованием об уплате налога, направленным ФИО2, является Требование № 31768 от 28.11.2018, со сроком исполнения 17.01.2019.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № 31768 от 28.11.2018, т.е. в период с 18.01.2019 по 17.01.2022, сумма недоимки у административного ответчика не превысила 10 000 руб., следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании составляет шесть месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. не позднее 17.06.2022.

Административный истец обратился 06.05.2022 к мировому судье судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением № 3524 от 27.04.2022 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 1 377,17 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2016 – 2019 гг. в размере 1 306,00 руб.; суммы пеней за нарушение срока уплаты земельного налога в размере 71,17 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области 17.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1793/2022 в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области от 16.06.2025 отменен судебный приказ № 2а-1793/2022 от 17.05.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням.

Общая сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 – 2019 годы составляет 1 306,00 руб. По состоянию на 04.12.2025 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы у административного ответчика отсутствует, в связи с уплатой в период с 01.03.2023 по 14.03.2024. Таким образом, общая сумма задолженности по пеням за нарушение срока уплаты земельного налога с физическим лиц, взыскиваемая по судебному приказу № 2а-1793/2022 от 17.05.2022, составляет 71,17 руб. (29,58 + 21,30 + 11,78 + 8,51). Инспекцией уменьшена сумма пеней на 1,37 руб., и по состоянию на 04.12.2025 задолженность по пеням за нарушение срока уплаты земельного налога с физическим лиц, взыскиваемая по судебному приказу № 2а-1793/2022 от 17.05.2022, составляет 69,80 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. По состоянию на 01.11.2025, Инспекцией из размера совокупной обязанности административного ответчика выведена задолженность (приостановлено взыскание задолженности) по судебному приказу № 2а-1793/2022 от 17.05.2022. По состоянию на 04.12.2025 (дата формирования настоящего административного искового заявления) задолженность по пеням административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета и информацией о приостановлении взыскания задолженности. Просят взыскать с ФИО2 задолженность по пеням за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц в сумме 69,80 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец в письменном заявлении просит рассмотреть дело без своего участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов,авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов,повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующего с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 30.03.2023, «Собрание законодательства РФ», 03.04.2023, N 14, ст. 2463.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Вместе с тем, до внесения изменений в НК РФ, действующих с 01.01.2023, применялся следующий порядок направления требований об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области (далее – Инспекция), являющейся правопреемником Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области, выявлено наличие недоимки у ФИО2, в связи с чем:

1) Административному ответчику заказным письмом направлено Требование № 31768об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.11.2018, в которомсообщается о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, посроку уплаты 01.12.2017, в размере 330,00 руб. и соответствующих пеней, за период с02.12.2017 по 27.11.2018, в размере 29,58 руб., а также указана сумма общей задолженностипо состоянию на 28.11.2018 в размере 359,58 руб.

Срок исполнения требования № 31768 от 28.11.2018 – 17.01.2019.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2016 год возникла 02.12.2017, сумма недоимки менее 500 рублей, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 02.12.2018.

Требование № 31768 от 28.11.2018 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

2) Административному ответчику 26.08.2019 заказным письмом (номер почтовогоотправления 45094038213283) направлено Требование № 31965 об уплате налога, сбора,страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихсяиндивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.07.2019, в котором сообщается оналичии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 396,00 руб., и соответствующих пеней, за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, в размере 21,30 руб., а также указана сумма общей задолженности по состояниюна 01.07.2019 в размере 795,13 руб.

Сумма недоимки по требованию № 31965 от 01.07.2019 составляет 417,30 руб. Срок исполнения требования № 31965 от 01.07.2019 – 10.09.2019.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2017 год возникла 04.12.2018, сумма недоимки менее 500 рублей, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 04.12.2019.

Требование № 31965 от 01.07.2019 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

3) Административному ответчику 06.10.2020 заказным письмом (номер почтовогоотправления 45092050502590) направлено Требование № 17623 об уплате налога, сбора,страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихсяиндивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2020, в котором сообщается оналичии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, по сроку уплаты

02.12.2019, в размере 290,00 руб., и соответствующих пеней, за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, в размере 11,78 руб., а также указана сумма общей задолженности по состоянию на 25.06.2020 в размере 1 152,79 руб.

Сумма недоимки по требованию № 17623 от 25.06.2020 составляет 301,78 руб. Срок исполнения требования № 17623 от 25.06.2020 – 18.11.2020.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2018 год возникла 03.12.2019, сумма недоимки менее 500 руб., следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 03.12.2020.

Требование № 17623 от 25.06.2020 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

4) Административному ответчику письмом направлено Требование № 23267 об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2021, в которомсообщается о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, посроку уплаты 01.12.2020, в размере 290,00 руб., и соответствующих пеней, за период с02.12.2020 по 15.06.2021, в размере 8,51 руб., а также указана сумма общей задолженности посостоянию на 16.06.2021 в размере 1 504,41 руб.

Сумма недоимки по требованию № 23267 от 16.06.2021 составляет 298,51 руб.

Срок исполнения требования № 23267 от 16.06.2021 – 16.11.2021.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц за 2019 год возникла 02.12.2020, сумма недоимки менее 500 рублей, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено ФИО2 до 02.12.2021.

Требование № 23267 от 16.06.2021 направлено ФИО2 в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самым ранним требованием об уплате налога, направленным ФИО2, является Требование № 31768 от 28.11.2018, со сроком исполнения 17.01.2019.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № 31768 от 28.11.2018, т.е. в период с 18.01.2019 по 17.01.2022, сумма недоимки у административного ответчика не превысила 10 000 руб., следовательно, срок обращения в суд с заявлением о

взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть, не позднее 17.06.2022.

06.05.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением № 3524 от 27.04.2022 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 1 377,17 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц за 2016 – 2019 гг. в размере 1 306,00 руб.;

суммы пеней за нарушение срока уплаты земельного налога в размере 71,17 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области 17.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1793/2022 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Камышловского судебного района Свердловской области от 16.06.2025 отменен судебный приказ № 2а-1793/2022 от 17.05.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням.

В соответствии с ч.3 ст.22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено КАС РФ.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 Н РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать размеры ставок, установленных п. 1 ст. 394 НК РФ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ)

В силу п. 3 ст. 394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 397 НК РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования «Зареченское сельское поселение» установлен и введен в действие следующими Решениями Думы муниципального образования «Зареченское сельское поселение»:

от 24.09.2015 № 148 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «Зареченское сельское поселение» на 2016 год;

от 22.11.2016 № 235 «Об установлении на территории муниципального образования «Зареченское сельское поселение» земельного налога» на 2017 год;

от 19.10.2017 № 16 «Об установлении на территории муниципального образования «Зареченское сельское поселение» земельного налога» на 2018 год;

от 27.09.2018 № 99 «Об установлении на территории муниципального образования «Зареченское сельское поселение» земельного налога» на 2019 год.

Указанными решениями Думы муниципального образования «Зареченское сельское поселение» установлена ставка земельного налога в размере 0,15 % от кадастровой стоимости земельных участков:

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для сельскохозяйственного производства в отношении земель, находящихся у граждан.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Административный ответчик, согласно представленным на основании п.4 ст.85 НК РФ сведениям, в 2016 - 2019 годах имела на праве собственности следующие земельные участки:

с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>А, общей площадью 1500 кв.м, с разрешенным использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства», доля в праве собственности 1, дата регистрации права собственности 19.03.2014, дата утраты права отсутствует, кадастровая стоимость 175 830 руб. в период с 01.01.2016 до 01.01.2021;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>Б, общей площадью 1500 кв.м, с разрешенным использованием «Для индивидуальной жилой застройки», доля в праве собственности 1/2, дата регистрации права собственности 20.06.2016, дата утраты права отсутствует, кадастровая стоимость 175 830 руб. в период с 01.01.2016 до 01.01.2021.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Кадастровая стоимость ? доля в праве ? налоговая ставка % ? (Количество месяцев владения в году/12).

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

1) Расчет земельного налога с физических лиц за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017,указан в налоговом уведомлении № 11223264 от 10.07.2017.

Земельный налог с физических лиц за 2016 год исчислен в общем размере 330,00 руб., в том числе в отношении земельного участка с кадастровым номером:

66:13:3601002:533 в размере 264,00 руб. = 175 830 руб. x1 х 0,15% х (12/12)

66:13:3601002:605 в размере 66,00 руб. = 175 830 руб. х (1/2) х 0,15% х (6/12)

2) Расчет земельного налога с физических лиц за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018,указан в налоговом уведомлении № 19873566 от 04.07.2018.

Земельный налог с физических лиц за 2017 год исчислен в общем размере 396,00 руб., в том числе в отношении земельного участка с кадастровым номером:

- 66:13:3601002:533 в размере 264,00 руб. = 175 830 руб. x1 х 0,15% х (12/12)

- 66:13:3601002:605 в размере 132,00 руб. = 175 830 руб. х (1/2) х 0,15% х (12/12)

3) Расчет земельного налога с физических лиц за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019,указан в налоговом уведомлении № 21739826 от 15.08.2019.

Земельный налог с физических лиц за 2017 год исчислен в общем размере 290,00 руб., в том числе в отношении земельного участка с кадастровым номером:

- 66:13:3601002:533 в размере 158,00 руб. = (175 830 руб.-70 332 руб) х 1 х0,15% х (12/12), где 70 332 руб. предоставленный налоговый вычет;

- 66:13:3601002:605 в размере 132,00 руб. = 175 830 руб. х (1/2) х 0,15% х (12/12)

4) Расчет земельного налога с физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц за 2017 год исчислен в общем размере 290,00 руб., в том числе в отношении земельного участка с кадастровым номером:

- 66:13:3601002:533 в размере 158,00 руб. = (175 830 руб. -70 332 руб) х 1 х 0,15% х (12/12), где 70 332 руб. предоставленный налоговый вычет;

- 66:13:3601002:605 в размере 132,00 руб. = 175 830 руб. х (1/2) х 0,15% х (12/12)

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 – 2019 годы составляет 1 306,00 руб.

По состоянию на 04.12.2025 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы у административного ответчика отсутствует, в связи с уплатой в период с 01.03.2023 по 14.03.2024.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, выявлено наличие недоимки у административного ответчика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, Административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки.

Расчет пени, включенных в требование № 31768 от 28.11.2018, за период с 02.12.2017 по 27.11.2018:

Началопериодисчисленияпени

Окончаниепериодаисчисленияпени

Недоимкадля пени,руб.

Кол-воднейпросрочки

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка рефи-нансирова-ния, %

Пени, руб.

02.12.2017

17.12.2017

330,00

16

300

8,25%

1,45

18.12.2017

11.02.2018

330,00

56

300

7,75%

4,77

12.02.2018

25.03.2018

330,00

42

300

7,50%

3,46

26.03.2018

16.09.2018

330,00

175

300

7,25%

13,96

17.09.2018

27.11.2018

330,00

72

300

7,50%

5,94

Итого

29,58

Расчет пени, включенных в требование № 31965 от 01.07.2019, за период с 04.12.2018 по 30.06.2019:

Началопериодисчисленияпени

Окончаниепериодаисчисленияпени

Недоимкадля пени,руб.

Кол-воднейпросрочки

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка рефи-нансирова-ния, %

Пени, руб.

04.12.2018

16.12.2018

396,00

13

300

7,50%

1,29

17.12.2018

16.06.2019

396,00

182

300

7,75%

18,62

17.06.2019

30.06.2019

396,00

14

300

7,50%

1,39

Итого

21,30

Расчет пени, включенных в требование № 17623 от 25.06.2020, за период с 03.12.2019 по 24.06.2020:

Началопериодисчисленияпени

Окончаниепериодаисчисленияпени

Недоимкадля пени,руб.

Кол-воднейпросрочки

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка рефи-нансирова-ния, %

Пени, руб.

03.12.2019

15.12.2019

290,00

13

300

6,50%

0,82

16.12.2019

09.02.2020

290,00

56

300

6,25%

3,38

10.02.2020

26.04.2020

290,00

77

300

6,00%

4,47

27.04.2020

21.06.2020

290,00

56

300

5,50%

2,98

22.06.2020

24.06.2020

290,00

3
300

4,50%

0,13

Итого

11,78

Расчет пени, включенных в требование № 23267 от 16.06.2021, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021:

Началопериодисчисленияпени

Окончаниепериодаисчисленияпени

Недоимкадля пени,руб.

Кол-воднейпросрочки

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка рефи-нансирова-ния, %

Пени, руб.

02.12.2020

21.03.2021

290,00

110

300

4,25%

4,52

22.03.2021

25.04.2021

290,00

35

300

4,50%

1,52

26.04.2021

14.06.2021

290,00

50

300

5,00%

2,42

15.06.2021

15.06.2021

290,00

1
300

5,50%

0,05

Итого

8,51

Таким образом, общая сумма задолженности по пеням за нарушение срока уплаты земельного налога с физическим лиц, взыскиваемая по судебному приказу № 2а-1793/2022 от 17.05.2022, составляет 71,17 руб. (29,58 + 21,30 + 11,78 + 8,51).

Инспекцией уменьшена сумма пеней на 1,37 руб. и по состоянию на 04.12.2025 задолженность по пеням за нарушение срока уплаты земельного налога с физическим лиц, взыскиваемая по судебному приказу № 2а-1793/2022 от 17.05.2022, составляет 69,80 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Таким образом, по состоянию на 01.11.2025, Инспекцией из размера совокупной обязанности административного ответчика выведена задолженность (приостановлено взыскание задолженности) по судебному приказу № 2а-1793/2022 от 17.05.2022.

По состоянию на дату формирования настоящего административного иска 04.12.2025 задолженность по пеням административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета и информацией о приостановлении взыскания задолженности.

Задолженность по налогам, вошедшая в отрицательное сальдо ЕНС в размере 69 руб. 80 коп. взыскана с ФИО2 в судебном порядке (судебный приказ № 2а-1793/2022 от 17.05.2022), который в последующем был отменен 16.06.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Учитывая, что обязанность по уплате задолженности не была исполнена, административный истец 10.12.2025 обратился в суд с настоящим административным иском, то есть, в установленный законом срок.

На основании вышеизложенного, суд считает, что заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц в размере 69 руб. 80 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и подпункта 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт 6520 №), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пеням за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц в сумме 69,80 руб.

Реквизиты для направления взысканных сумм: Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983, Банк получателя ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО //УФК по Тульской области, г Тула Счет: 03100643000000018500 К/счет: 40102810445370000059 КБК 18201061201010000510 Код ОКТМО 0 УИН 18206633230044382915.

Взыскать с ФИО2 (паспорт 6520 №), проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Камышловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Афанасьева