Решение № 2А-1088/2021 2А-1088/2021~М-138/2021 М-138/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1088/2021

Дело №2а-1088/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Марченко А.Г.

29 июня 2021 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в налоговый спорный налоговый период являлся собственником объектов налогообложения, в связи с чем, инспекцией начислен налог, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением в добровольном порядке погасить задолженность. Однако, сумма задолженности по земельному налогу, пени в связи с его несвоевременной оплатой не погашена.

Уточнив исковые требования МИФНС России №... по <адрес>, просит взыскать с ФИО1 недоимку по уплате налога и пени в сумме 3 650 рублей 71 копейка, в том числе, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1117 рублей по земельному участку с кадастровым номером №..., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1117 рублей по земельному участку с кадастровым номером №..., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1228 рублей по земельному участку с кадастровым номером №..., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 140 рублей по земельному участку с кадастровым номером №..., пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 48 рублей 71 копейка.

От части требований по взысканию задолженности по земельному налогу в сумме 1524 рубля и пени 23 рубля 41 копейка административным истцом заявлен отказ, который принят определением суда.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала, настаивала на том, что в спорный налоговый период ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №..., №..., №..., в отношении которых обязан уплачивать земельный налог. Против доводов стороны ответчика об изъятии указанных земельных участков из владения ФИО1 возражала, ссылаясь на данные регистрирующих органов, предоставляемых в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Административный ответчик при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО3 просил в иске отказать, указывая на то, что ФИО1 не обладал указанными истцом земельными участками, также считал пропущенным срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по налогу, пени.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по <адрес> не явился, извещен надлежаще.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются : земельный налог, арендная плата.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По правилам ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2017, 2018 года ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков : кадастровый №..., расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №..., расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №..., расположенного по адресу <адрес> примерно в 2250 м. по направлению на северо-восток.

Указанное подтверждается доводами иска, сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, за 2017, 2018 год налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен земельный налог за 2017 год в отношении земельных участков с кадастровым номером №... в размере 1 469 рублей, с кадастровым номером №... в размере 1 469 рублей, с кадастровым номером №... в размере 140 рублей.

Данным налоговым уведомлением предлагалось налогоплательщику исполнить свою обязанность в срок не позднее "."..г..

При расчете суммы налога налоговым органом учтены период владения, доля в праве собственности, размер налоговой ставки, налоговая база, а также кадастровая стоимость имущества.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен земельный налог за 2018 год в отношении земельных участков с кадастровым номером №... в размере 1 469 рублей, с кадастровым номером №... в размере 1 469 рублей, с кадастровым номером №... в размере 140 рублей, налог подлежал уплате ФИО1 в срок по "."..г..

Налоговое уведомление направлено ФИО1 "."..г. почтовым отправлением и посредством личного кабинета налогоплательщика, где доставлено "."..г..

Как указано МИФНС России №... по <адрес>, в связи с поступлением "."..г. в электронный ресурс налогового органа сведений о том, что ФИО1 является пенсионером и в связи с предоставлением ему налоговой льготы по уплате земельного налога, налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 годы, в этой связи автоматически было сформировано налоговое уведомление №... от "."..г. с новым сроком уплаты.

Так, из копии налогового уведомления №... от "."..г. следует, что налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 года, и исчислен земельный налог за 2017 год в отношении земельных участков с кадастровым номером №... в размере 1 117 рублей, за 2018 год в отношении того же земельного участка в размере 1117 рублей, в отношении земельного участка с кадастровым номером №... за 2018 год налог исчислен в размере 1 228 рублей.

Налоговое уведомление с учетом произведенного перерасчета направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им "."..г. и направлено почтовым отправлением от "."..г., однако в срок указанный в налоговом уведомлении по "."..г., уплата земельного налога им произведена не была.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком не исполнены, инспекцией начислены пени и выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г., с предложением в срок до "."..г. погасить задолженность по земельному налогу по сроку уплаты "."..г. в общей сумме 5126 рублей и пени в сумме 72 рубля 12 копеек. Пени исчислены налоговым органом за период с "."..г. по "."..г..

Указанное требование налогового органа в установленном законом порядке было направлено налогоплательщику "."..г., что подтверждается копией списка почтовых отправлений, а также передано налогоплательщику посредством канала ТКС, где получено им "."..г..

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, МИФНС России №... по <адрес> "."..г. обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ выдан "."..г. и впоследующем отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> от "."..г..

Поскольку ответчик уклонился от добровольной уплаты налога и пени в полном размере заявленных требований, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, МИФНС России №... "."..г. обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом процессуального срока.

Проверив правильность расчета исчисленных административному ответчику налога, пени, суд с ним соглашается, поскольку он произведен с учетом требований закона, является арифметически верным, подтвержден расчетами истца.

Наличие задолженности ФИО1 по уплате земельного налога, пени на момент рассмотрения настоящего дела подтверждается материалами дела.

С доводами представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки суд не соглашается ввиду следующего.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорны правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что предметом спора является неуплата ФИО1 земельного налога за 2017 и 2018 год, однако, в отношении указанных налоговых периодов и исчисленных сумм земельного налога налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога с выставлением налогового уведомления №... от "."..г. сроком исполнения по "."..г.. Требование №... от "."..г. подлежало исполнению в срок до "."..г..

Как установлено п. 2.1 ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Судом установлено, что произведенный налоговым органом перерасчет сумм земельного налога не противоречит приведенным выше требованиям п. 2.1 ст. 52 НК РФ, произведен за два налоговых периода и не повлек увеличение суммы ранее исчисленного налога. Следовательно, в связи с произведенным перерасчетом изменился и срок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В этой связи, установленный налоговым законодательством, а также положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение за взысканием недоимки налоговым органом соблюден.

Кроме того, стороной административного ответчика были заявлены возражения относительно принадлежности спорных земельных участков ФИО1 в налоговый период 2017, 2018 года, на что судом неоднократно предлагалось представить соответствующие доказательства, которых к моменту рассмотрения настоящего дела представлено не было.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом, в силу п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 ГК РФ).

В соответствии с положениями части 5 статьи 1 Федерального закона № 218-Ф «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости»).

Из материалов обозренного в судебном заседании административного дела №... установлено, что в период с "."..г. по "."..г. ФИО1 являлся собственником спорных земельных участков с кадастровыми номерами №..., №..., №....

При подаче заявление об отмене судебного приказа ФИО1 не сообщалось об отсутствии у него вещного права на указанные земельные участки, в настоящем деле таких доказательств им также не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии в собственности ФИО1 вышеуказанных земельных участков в спорный налоговый период и о наличии документально подтвержденной задолженности налогоплательщика ФИО1 по уплате земельного налога за налоговый период 2017, 2018 года, пени за нарушение сроков уплаты налога.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России №4 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> недоимку по уплате налога и пени в сумме 3 650 рублей 71 копейка, в том числе:

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1117 рублей по земельному участку с кадастровым номером №...,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1117 рублей по земельному участку с кадастровым номером №...,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1228 рублей по земельному участку с кадастровым номером №...,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 140 рублей по земельному участку с кадастровым номером №...,

пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 48 рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья : /подпись/