Решение № 2А-1198/2018 2А-62/2019 2А-62/2019(2А-1198/2018;)~М-1086/2018 М-1086/2018 от 29 января 2019 г. по делу № 2А-1198/2018

Дело №2а-62/2019


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

29 января 2019 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи ЛозовыхО.В.,

при секретаре Давыдовой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к МальговуЛВ взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогуи пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженностипо налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 541 руб., транспортному налогу за 2016 г. в размере 13667 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 09.02.2018 г.в размере 257,85 рублей.

В обоснование заявленных требованийадминистративный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство. Однако, ФИО1 не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2016 г., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени за несвоевременную уплату транспортного налогав общей сумме на 14465,85 рубль. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем, ФИО1 были направлены требование об уплате задолженности по налогам. Указанные требования не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области была обратилась с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской областиИвкина М.А., действующая на основании доверенности и диплома, исковые требования уточнила, просила суд взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 541 руб., транспортному налогу за 2016 г. в размере 13667 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 09.02.2018 г. в размере 200,32 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседанииисковые требования признал частично, в части взыскания налога на имущество – не возражал, в части взыскная транспортного налога возражал, ссылался на те обстоятельства, что в соответствии с Поручением Президента Российской Федерациипредусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц по налоговой задолженности по имущественным налогам, а также пени, начисленной на указанную задолженность. Кроме того, ссылался на те обстоятельства, что транспортное средство ВАЗ 21093 снято с регистрационного учета, в связи с утилизацией до 2014 г., однако налоговый орган начисляет ему плату за утилизированное транспортное средство, в связи с чем административный ответчик полагает, что сумма переплаты по транспортному налогу подлежит перерасчету.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, чтоФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также осуществляющие регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 Вв период формирования задолженности было зарегистрировано следующее имущество:

-транспортные средства:<данные изъяты>

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Налоговой инспекцией ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 г., в связи с чембылонаправлено налоговые уведомление № от 21.09.2017 г., в котором сообщалось, что задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 541 рубль, задолженность по транспортному налогу составляет 14 367рублей, было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 01.12.2016 г.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество МИФНС России №12 по Московской области обратилось к мировому судье № судебного участка о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 15167,92 рублей.

21.05.2018г. на основании заявления МИФНС России №12 по Московской области мировым судьей Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1

29.05.2018 г. определением мирового судьи Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника, который ссылается на те обстоятельства, что автомобили, на которые начислены транспортные налоги утилизированы до 2014 г.

В связи с непогашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2016 г. и налогу на имущество за 2016 г., 03.12.2018 г. истец обратился в Дубненский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административныйиск Межрайонной ИФНСРоссии №12 по Московской областик ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лицза 2016 г.является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика было выслано требование об уплате налога №, в котором сообщалось, что по состоянию на 09.02.2018 г.задолженность по транспортному налогу за 2016г. составляет 14 367рублей, задолженность по имущественному налогу за 2016 г. - 541 рубль и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 259,92 рубля.

Отменяя судебный приказ, административный ответчик ссылался на те обстоятельства, что транспортные средства, в отношении которых производится налогообложение, утилизированы до 2014 г.

Вместе с тем, МИФНС России №12 по Московской области начисления по транспортному налогу за 2016 г. в общей сумме 13667 рублей в отношении объектов налогообложения - транспортные средства <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты>, отраженные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, являются корректными. Административным истцом произведен перерасчет по транспортному налогу за 2016 г. в размере 700 рублей в отношении транспортного средства ВАЗ 21093 ГРЗ К167ТК90.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. составляет 541 руб., а по транспортному налогу за 2016 г. - 13667 руб.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес ФИО1 уведомления и требования, административный ответчик налоги не уплатил. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не была исполнена, то требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 13 667 рублей, а также, по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 541 рубль законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом не произведен перерасчет по транспортному налогу, суд считает несостоятельным, поскольку, как следует из карточки «расчеты с бюджетом» истцом произведен перерасчет транспортного налога в сумме 700 рублей за транспортный налог за 2016 г. Ранее произведенные платежи за 2014 г. и 2015 г. в размере 1400 рублей налоговым органом списаны в счет погашения ранее возникших обязательств административного ответчика.

Ссылка административного ответчика на налоговую амнистию 2015 г. несостоятельна, поскольку ФЗ №436-ФЗ от 28 декабря 2017 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусматривает «налоговую амнистию» в отношении имущественных налогов физических лиц (налог на имущество, земельный и транспортный налоги)и пеней, начисленных на указанную недоимку, по состоянию на 1 января 2015 года, вместе с тем начисленные имущественные налоги физических лиц после 01 января 2015 подлежат безусловной оплате. Таким образом, оснований для списания образовавшейся задолженности по налогам за 2016 г. у налогового органа не имеется.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени за период с 02.12.2017 г. по 09.02.2018 г. в размере 200,32 рублей, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Согласно представленному истцом расчету сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 г. по 09.02.2018 г. в размере 200,32 рублей.

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату транспортного налога за 2016 г., заявленных истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 200,32 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с требованием об уплате налога № от 09.02.2018 г. был установлен срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога до 27.03.2018 г.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога и пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 27.03.2018 г.

Срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истекал 27.09.2018 г., согласно определению об отмене судебного приказа,21.05.2018 г. на основании заявления административногоистцасудебным участком № Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, то есть в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено судом, определением мирового судьи от 29.05.2018 г. судебный приказ был отменен.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в срок до29.11.2018 г.

Налоговый орган обратился в суд, согласно отметке реестра постовых отправлений и кассового чека, 29.11.2018 г., то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени законны и обоснованны, а потому подлежат удовлетворению. В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 13 667 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 541 рубль, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 г. по 09.02.2018 г. в размере 200,32 рублей.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 576 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к МальговуЛВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с МальговаЛВ в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 541,00 рублей, по транспортному налогу за 2016 г. в размере 13667 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 г. по 09.02.2018 г. в размере 200,32 рублей.

Взыскать с МальговаЛВ пошлину в доход федерального бюджета в размере 576 рублей00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 04 февраля 2019 года.

Судья:подпись.