Решение № 2А-3437/2017 2А-3437/2017~М-2753/2017 М-2753/2017 от 22 декабря 2017 г. по делу № 2А-3437/2017

По делу (номер обезличен)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(дата обезличена) (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе:

председательствующего – судьи Кравченко Е.Ю.,

при секретаре – Жамалетдиновой Г.Т.,

с участием представителя административного истца - ФИО1 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1076, 85 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2629,59 руб., пени по земельному налогу в сумме 163,15 руб., всего – 3869,59 руб.

Свои исковые требования мотивируют следующим.

Межрайонная ИФЕНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу. (дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района в (адрес обезличен) вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу. (дата обезличена) названным мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. на её имя зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой (данные обезличены), государственный регистрационный знак (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска, VIN: (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена),

- автомобиль легковой (данные обезличены), государственный регистрационный знак (номер обезличен), VIN: (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска, дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права – (дата обезличена),

- автомобиль легковой Хонда Ц. Ф., государственный регистрационный знак (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска, дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права – (дата обезличена).

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц, налог был уплачен не в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 2629,59 руб. Кроме того, в соответствии со ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от (дата обезличена) (номер обезличен), ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. у неё в собственности находится жилой дом площадью 231,30 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права – (дата обезличена) На основании ст.ст. 2, 3, 10, 11 Закона ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц, налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 1076,85 руб. Согласно ст. 388 НК РФ ответчик также является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 391 НК РФ земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами. По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником земельного участка площадью 231, 30 кв.м. с КН (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права- (дата обезличена) ФИО2 начислен земельный налог, налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 163,15 руб. За налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность по налогам, пени, выявленная в (дата обезличена) и предъявленная должнику путем направления налоговых уведомлений, в которых были указаны сведения об объектах, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. На основании ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени. Согласно ст. 69 НК РФ административный истец направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), в подтверждение чего представили реестр почтовых отправлений. Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил и тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены.

Представитель административного истца в судебном заседании на иске настаивал.

Административный ответчик извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации, в материалы дела представлен отзыв на иск, согласно которому с ФИО2 СЧ. с административным иском не согласна, согласно указанных в отзыве доводов (л.д.25-26).

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ - налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков –физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налогов определен главой 31 Налогового кодекса РФ, а также иными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Соответственно, налоговые органы являются пользователями поступающей из регистрирующих органов информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

Межрайонная ИФЕНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района в (адрес обезличен) вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

(дата обезличена) названным мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. на её имя зарегистрированы транспортные средства, а именно:

- автомобиль грузовой (данные обезличены), государственный регистрационный знак (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска, VIN: (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена),

- автомобиль легковой (данные обезличены), государственный регистрационный знак (номер обезличен), VIN: (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска, дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права – (дата обезличена),

- автомобиль легковой Хонда Ц. Ф., государственный регистрационный знак (номер обезличен), (дата обезличена) года выпуска, дата регистрации права – (дата обезличена), дата утраты права – (дата обезличена).

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц, налог был уплачен не в установленный законодательством срок, и на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 2629,59 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. у неё в собственности находится жилой дом площадью 231,30 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права – (дата обезличена)

На основании ст.ст. 2, 3, 10, 11 Закона ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц, при этом налог не был уплачен в установленный законодательством срок, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 1076,85 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ ФИО2 также является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 391 НК РФ земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником земельного участка площадью 231, 30 кв.м. с КН (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права- (дата обезличена)

ФИО2 был начислен земельный налог, при этом налог не был уплачен в установленный законодательством срок, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 163,15 руб.

За налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность по налогам, пени, выявленная в (дата обезличена) и предъявленная должнику путем направления налоговых уведомлений, в которых были указаны сведения об объектах, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности.

Между тем, в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Соответственно, на основании ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени.

Согласно ст. 69 НК РФ административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), в подтверждение чего представлен реестр почтовых отправлений.

Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил и тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены.

Доказательств обратного суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Налоговый орган в данном случае своевременно в установленный законом срок обращался к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) с заявлением о выдаче судебного приказа.

В материалах дела имеются доказательства отправки в адрес административного ответчика заказным письмом налоговых уведомлений о задолженности по налогу, в связи с чем данные почтовые отправления в силу норм действующего законодательства считаются полученными административным ответчиком.

При установленных по делу обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры ко взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены.

Доводы отзыва на иск не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку опровергаются материалами дела, и, более того, не имеют правового значения по настоящему делу, основаны на субъективном толковании административным ответчиком действующего законодательства.

Оценивая исследованные доказательства по делу в своей совокупности и их взаимосвязи, суд при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, подлежит удовлетворению.

Доказательств для иных выводов суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) г.р., зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1076, 85 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2629,59 руб., пени по земельному налогу в сумме 163,15 руб., всего – 3869 (три тысячи восемьсот шестьдесят девять) руб. 59 копеек.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) г.р., зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в (адрес обезличен) областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Е.Ю.Кравченко