Решение № 2А-2075/2025 2А-208/2026 2А-208/2026(2А-2075/2025;2А-7109/2024;)~М-4770/2024 2А-7109/2024 М-4770/2024 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-2075/2025

Дело № 2а-208/2026

УИД 18RS0003-01-2024-014433-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2026 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощнике судьи Роготневе Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 С.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком налога на доходы физических лиц. Помимо этого ФИО1 имеет статус адвоката и в силу пп.2 п.1 ст.219 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 06.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике с учтетом уточненных административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 69913,06 руб.:

-земельный налог за 2022г. в размере 530 руб.;

-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 10,74 руб. за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 1,55 руб. за период с 02.12.2022г. по 01.01.2023г.;

-пени по земельному налогу за 2020г. в размере 17,82 руб. за период с 23.12.2021г. по 31.03.2022г.;

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 298 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 6,04 руб. за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г.;

-транспортный налог за 2022г. в размере 7163 руб.;

пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 145,27 руб. за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 4,07 руб. за период с 02.12.2022г. по 01.01.2023г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 33,49 руб. за период с 23.12.2021г. по 01.01.2023г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018г. за период с 31.10.2021г. по 09.02.2023г. в размере 103 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. за период с 31.10.2021г. по 03.12.2021г. в размере 18,90 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. за период с 31.10.2021г. по 10.04.2023г. в размере 616,61 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. за период с 31.10.2021г. по 09.01.2024г. в размере 4280,95 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. за период с 31.10.2021г. по 09.01.2024г. в размере 1333,49 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г. за период с 22.02.2022г. по 09.01.2024г. в размере 3702,82 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021г. за период с 22.02.2022г. по 09.01.2024г. в размере 961,53 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2021г. в размере 1174,83 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов превышающих 300000 руб. за 2021г. за период с 02.10.2022г. по 09.01.2024г. в размере 174,52 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. в размере 34445 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 09.01.2024г. в размере 4255,68 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022г. в размере 8766руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 09.01.2024г. в размере 1083,04 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2022г. в размере 728,57 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов превышающих 300000 руб. за 2022г. за период с 04.07.2023г. по 09.01.2024г. в размере 58,14 руб.

Стороны, заинтересованные лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023г. в размере 100514,21 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 67154,48, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 17933,43 руб., пени в размере 15426,30 руб.) установлен срок уплаты до 27.11.2023г.

В установленный срок задолженность не оплачена.

На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 06.07.2023г. (срок исполнения до 17.07.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в требовании и последующей налоговой задолженности 19.01.2024г.

Мировым судьей 26.01.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-314/2024.

01.07.2024г. судебный приказ <номер>а-314/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 19.12.2024г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

По сведениям Росреестра административному ответчику на праве собственности в 2022г. принадлежали земельные участки по адресу: УР, <адрес> и УР, <адрес>, СНТ Мрия, 14/51.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории МО "<адрес> Удмуртской Республики установлены Решением Совета депутатов МО "<адрес> Удмуртской Республики" от <дата> N 92 "О земельном налоге на территории муниципального образования "<адрес> Удмуртской Республики".

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. в размере 468 руб. и 62 руб., в общей сумме 530 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2022г. – 10,74 руб.

Расчет будет следующим:

Сумма задолженности: 530,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (39 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

16

15

300

4,24

<дата> – <дата>

23

16

300

6,50

Пени: 10,74 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2020г. исчисленные на сумму недоимки в размере 437 руб. Земельный налог за 2020г. взыскан судебным приказом мирового судьи <номер>а-1589/2022 от 27.05.2022г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, в рамках которого от должника поступили платежи на общую сумму 49392,87 руб.

Определением мирового судьи от 27.10.2022г. судебный приказ был отменен по заявлению должника. С заявлением о повороте исполнения судебного приказа должник не обратился.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству <номер>-ИП, земельный налог был оплачен платежом, поступившим 06.09.2022г.

Расчет будет следующим:

Сумма задолженности: 437,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (99 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

53

8,5

300

6,56

<дата> – <дата>

14

9,5

300

1,94

<дата> – <дата>

32

20

300

9,32

Пени: 17,82 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2021г. исчисленные на сумму недоимки в размере 199,56 руб. Земельный налог за 2021г. был погашен из ЕНП 01.01.2023г.

Расчет будет следующим:

Сумма задолженности: 199,56 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (31 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

31

7,5

300

1,55

Пени: 1,55

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени, суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объект недвижимости, принадлежащие ФИО1 в 2022г., расположен по адресу: <адрес>114 и относится к категории: «квартиры».

В силу Решения Городской думы <адрес> от <дата> N 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>», в 2022г. для объектов в <адрес> применяется налоговая ставка 0,14 % по объекту «квартира».

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. в общем размере 298 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по налогу за 2022г. – 6,04 руб.

Расчет пени будет следующим:

Сумма задолженности: 298,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (39 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

16

15

300

2,38

<дата> – <дата>

23

16

300

3,66

Пени: 6,04 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2022г. принадлежали транспортные средства: ВАЗ 21074 г/н <номер> и АУДИ А6 г/н <номер>.

Согласно Закона УР от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. 26.11.2021г.) (принят Государственным Советом УР <дата>) налоговая ставка на транспортные средства ФИО1 были установлены в размере:

- ВАЗ 21074 г/н <номер>-14 руб. (Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно);

- АУДИ А6 г/н <номер> – 50 руб. (Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог на транспортные средства ВАЗ 21074 г/н <номер> и АУДИ А6 г/н <номер>, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. в размере 525 руб., 6638 руб. соответственно.

Таким образом, транспортный налог за 2022г. в общей сумме 7163 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2022г.– 145,17 руб.

Расчет пени будет следующим:

Сумма задолженности: 7 163,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (39 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

16

15

300

57,30

<дата> – <дата>

23

16

300

87,87

Пени: 145,17 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2020г. исчисленные на сумму недоимки в размере 525 руб.

Согласно сведениям налогового органа, по указанному налогу в связи с его неоплатой, было сформировано требование <номер> от 23.12.2021г. Однако сведения о направлении указанного требования ФИО1 и сведения о принятых налоговым органом мерах взыскания транспортного налога за 2020г. после предъявления требования отсутствуют.

Транспортный налог по сведениям налогового органа погашен из ЕНС 01.01.2023г. в порядке зачета.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от <дата> N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, поскольку транспортный налог за 2020г. в судебном порядке налоговым органом не взыскивался, требование о его уплате должнику не направлялось, а с учетом совокупного срока обращения в суд с требованием об уплате указанного налога, срок для его взыскания налоговым органом пропущен, указанная недоимка является безнадежной к взысканию, в связи с чем, не подлежат и взысканию пени на указанную задолженность.

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2021г. исчисленные на сумму недоимки в размере 525 руб. Транспортный налог за 2021г. был погашен из ЕНП 01.01.2023г.

Расчет пени будет следующим:

Сумма задолженности: 525,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (31 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

31

7,5

300

4,07

Пени: 4,07 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г. за период 31.10.2021г. по 09.01.2024г., которые были взысканы решением Октябрьского районного суда <адрес> от 27.02.2024г. по делу <номер>а-761/2024.

На основании решения суда был выпущен исполнительный лист <номер> и возбуждено Октябрьским РОСП <адрес> исполнительное производство <номер>-ИП. Платежи по указанному исполнительному производству за период начисления пни не поступали.

Однако, по сведениям налогового органа, в счет погашения задолженности поступали платежи, которые налоговый орган учел в расчете пени:

ОПС: 03.12.2021г.-3829,02 руб.; 10.04.2023г.-959,66 руб.; 12.04.2023г. -1,78 руб.; 25.04.2023г. – 4383,46 руб.; 05.06.2023г.-11864,71 руб.

ОМС: 05.06.2023г. -4295,42 руб.; 27.12.2023г. – 212,84 руб.

Расчет будет следующий:

ОПС 2020г.

Сумма задолженности: 32 448,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (617 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

<дата> – <дата>

34

7,5

300

275,81

32 448,00

<дата>

28 618,98

Частичная оплата долга?3 829,02 ?

Частичная оплата задолженности #1

<дата> – <дата>

16

7,5

300

114,48

28 618,98

<дата> – <дата>

56

8,5

300

454,09

28 618,98

<дата> – <дата>

14

9,5

300

126,88

28 618,98

<дата> – <дата>

32

20

300

610,54

28 618,98

<дата> – <дата>

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – <дата>

191

7,5

300

1 366,56

28 618,98

<дата>

27 659,32

Частичная оплата долга?959,66 ?

Частичная оплата задолженности #2

<дата> – <дата>

2
7,5

300

13,83

27 659,32

<дата>

27 657,54

Частичная оплата долга?1,78 ?

Частичная оплата задолженности #3

<дата> – <дата>

13

7,5

300

89,89

27 657,54

<дата>

23 274,08

Частичная оплата долга?4 383,46 ?

Частичная оплата задолженности #4

<дата> – <дата>

41

7,5

300

238,56

23 274,08

<дата>

11 409,37

Частичная оплата долга?11 864,71 ?

Частичная оплата задолженности #5

<дата> – <дата>

48

7,5

300

136,91

11 409,37

<дата> – <дата>

22

8,5

300

71,12

11 409,37

<дата> – <дата>

34

12

300

155,17

11 409,37

<дата> – <дата>

42

13

300

207,65

11 409,37

<дата> – <дата>

49

15

300

279,53

11 409,37

<дата> – <дата>

23

16

300

139,95

11 409,37

Пени: 4 280,97 ?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 4280,95 руб.

ОМС 2020г.

Сумма задолженности: 8 426,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (617 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

<дата> – <дата>

50

7,5

300

105,32

8 426,00

<дата> – <дата>

56

8,5

300

133,69

8 426,00

<дата> – <дата>

14

9,5

300

37,36

8 426,00

<дата> – <дата>

32

20

300

179,75

8 426,00

<дата> – <дата>

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

<дата> – <дата>

247

7,5

300

520,31

8 426,00

<дата>

4 130,58

Частичная оплата долга?4 295,42 ?

Частичная оплата задолженности #5

<дата> – <дата>

48

7,5

300

49,57

4 130,58

<дата> – <дата>

22

8,5

300

25,75

4 130,58

<дата> – <дата>

34

12

300

56,18

4 130,58

<дата> – <дата>

42

13

300

75,18

4 130,58

<дата> – <дата>

49

15

300

101,20

4 130,58

<дата> – <дата>

10

16

300

22,03

4 130,58

<дата>

3 917,74

Частичная оплата долга?212,84 ?

Частичная оплата задолженности #6

<дата> – <дата>

13

16

300

27,16

3 917,74

Пени: 1 333,50 ?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 1333,49 руб. руб.

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021г. за период 22.02.2022г. по 09.01.2024г., которые были взысканы судебным приказом мирового судьи <номер>а-1589/2022.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, в рамках которого от должника поступили платежи на общую сумму 49392,87 руб.

Определением мирового судьи от 27.10.2022г. судебный приказ был отменен по заявлению должника. С заявлением о повороте исполнения судебного приказа должник не обратился.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству <номер>-ИП, в счет оплаты страховых взносов поступали платежи:

-06.09.2022г.-2404,13 руб.;

-14.09.2022г. – 265,22 руб.;

-04.10.2022г. -8957,75 руб.;

-06.10.2022г.- 1419,24 руб.

-07.11.2022г. -3452,32 руб.;

-06.12.2022г. – 2969,62 руб.;

-16.01.2023г. – 860,04 руб.;

-06.02.2023г. -3341,66 руб.;

-06.03.2023г. – 3207,98 руб.;

-06.04.2023г. – 978,66 руб.;

-10.04.2023г. – 1,68 руб.;

-21.04.2023г. – 4383,56 руб.;

-01.06.2023г. – 16160,13 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи <номер>а-1589/2022 были взысканы страховые взносы на ОПС в размере 32448 руб. и на ОМС в размере 8426 руб., а также земельный налог в размере 514 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству <номер>-ИП земельный налог был погашен платежом от 06.09.2022г.

Следовательно, все последующие платежи подлежали распределению на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС пропорционально имеющейся задолженности.

Расчет будет следующий:

ОПС 32448 руб. -79,39%

ОМС в размере 8426 руб.-20,61%

-06.09.2022г.-2404,13 руб. (ОПС-1908,64 руб., ОМС -495,49 руб.)

-14.09.2022г. – 265,22 руб. (ОПС -210,56 руб.,ОМС-54,66 руб.)

-04.10.2022г. -8957,75 руб. (ОПС- 7111,56 руб.; ОМС – 1846,19 руб.)

-06.10.2022г.- 1419,24 руб. (ОПС – 1126,73 руб.; ОМС-292,51 руб.)

-07.11.2022г. -3452,32 руб. (ОПС- 2740,80 руб.; ОМС – 711,52 руб.)

-06.12.2022г. – 2969,62 руб. (ОПС -2352,02 руб.; ОМС-610,60 руб.)

-16.01.2023г. – 860,04 руб. (ОПС -682,79 руб.; ОМС – 177,25 руб.)

-06.02.2023г. -3341,66 руб. (ОПС – 2652,94 руб.; ОМС – 688,72 руб.)

-06.03.2023г. – 3207,98 руб. (ОПС – 2546,82 руб.; ОМС – 661,16 руб.)

-06.04.2023г. – 978,66 руб. (ОПС -776,96 руб.; ОМС -201,70 руб.)

-10.04.2023г. – 1,68 руб. (ОПС-1,33 руб.; ОМС -0,35 руб.)

-21.04.2023г. – 4383,56 руб. (ОПС- 3480,11 руб.; ОМС-903,45 руб.)

ОПС 2021г.

Сумма задолженности: 32 448,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (503 дня с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

<дата> – <дата>

6
9,5

300

61,65

32 448,00

<дата> – <дата>

32

20

300

692,22

32 448,00

<дата> – <дата>

Исключаемый период (159 дней)

Исключаемый период #1

<дата>

30 539,36

Частичная оплата долга?1 908,64 ?

Частичная оплата задолженности #1

<дата> – <дата>

Исключаемый период (8 дней)

Исключаемый период #1

<дата>

30 328,80

Частичная оплата долга?210,56 ?

Частичная оплата задолженности #2

<дата> – <дата>

Исключаемый период (17 дней)

Исключаемый период #1

<дата> – <дата>

3
7,5

300

22,75

30 328,80

<дата>

23 217,24

Частичная оплата долга?7 111,56 ?

Частичная оплата задолженности #3

<дата> – <дата>

2
7,5

300

11,61

23 217,24

<дата>

22 090,51

Частичная оплата долга?1 126,73 ?

Частичная оплата задолженности #4

<дата> – <дата>

32

7,5

300

176,72

22 090,51

<дата>

19 349,71

Частичная оплата долга?2 740,80 ?

Частичная оплата задолженности #5

<дата> – <дата>

29

7,5

300

140,29

19 349,71

<дата>

16 997,69

Частичная оплата долга?2 352,02 ?

Частичная оплата задолженности #6

<дата> – <дата>

41

7,5

300

174,23

16 997,69

<дата>

16 314,90

Частичная оплата долга?682,79 ?

Частичная оплата задолженности #7

<дата> – <дата>

21

7,5

300

85,65

16 314,90

<дата>

13 661,96

Частичная оплата долга?2 652,94 ?

Частичная оплата задолженности #8

<дата> – <дата>

28

7,5

300

95,63

13 661,96

<дата>

11 115,14

Частичная оплата долга?2 546,82 ?

Частичная оплата задолженности #9

<дата> – <дата>

31

7,5

300

86,14

11 115,14

<дата>

10 338,18

Частичная оплата долга?776,96 ?

Частичная оплата задолженности #10

<дата> – <дата>

4
7,5

300

10,34

10 338,18

<дата>

10 336,85

Частичная оплата долга?1,33 ?

Частичная оплата задолженности #11

<дата> – <дата>

11

7,5

300

28,43

10 336,85

<дата>

6 856,74

Частичная оплата долга?3 480,11 ?

Частичная оплата задолженности #12

<дата> – <дата>

93

7,5

300

159,42

6 856,74

<дата> – <дата>

22

8,5

300

42,74

6 856,74

<дата> – <дата>

34

12

300

93,25

6 856,74

<дата> – <дата>

42

13

300

124,79

6 856,74

<дата> – <дата>

49

15

300

167,99

6 856,74

<дата> – <дата>

23

16

300

84,11

6 856,74

Пени: 2 257,96 ?

ОМС 2021г.

Сумма задолженности: 8 426,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (503 дня с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

<дата> – <дата>

6
9,5

300

16,01

8 426,00

<дата> – <дата>

32

20

300

179,75

8 426,00

<дата> – <дата>

Исключаемый период (159 дней)

Исключаемый период #1

<дата>

7 930,51

Частичная оплата долга?495,49 ?

Частичная оплата задолженности #1

<дата> – <дата>

Исключаемый период (8 дней)

Исключаемый период #1

<дата>

7 875,85

Частичная оплата долга?54,66 ?

Частичная оплата задолженности #2

<дата> – <дата>

Исключаемый период (17 дней)

Исключаемый период #1

<дата> – <дата>

3
7,5

300

5,91

7 875,85

<дата>

6 029,66

Частичная оплата долга?1 846,19 ?

Частичная оплата задолженности #3

<дата> – <дата>

2
7,5

300

3,01

6 029,66

<дата>

5 737,15

Частичная оплата долга?292,51 ?

Частичная оплата задолженности #4

<дата> – <дата>

32

7,5

300

45,90

5 737,15

<дата>

5 025,63

Частичная оплата долга?711,52 ?

Частичная оплата задолженности #5

<дата> – <дата>

29

7,5

300

36,44

5 025,63

<дата>

4 415,03

Частичная оплата долга?610,60 ?

Частичная оплата задолженности #6

<дата> – <дата>

41

7,5

300

45,25

4 415,03

<дата>

4 237,78

Частичная оплата долга?177,25 ?

Частичная оплата задолженности #7

<дата> – <дата>

21

7,5

300

22,25

4 237,78

<дата>

3 549,06

Частичная оплата долга?688,72 ?

Частичная оплата задолженности #8

<дата> – <дата>

28

7,5

300

24,84

3 549,06

<дата>

2 887,90

Частичная оплата долга?661,16 ?

Частичная оплата задолженности #9

<дата> – <дата>

31

7,5

300

22,38

2 887,90

<дата>

2 686,20

Частичная оплата долга?201,70 ?

Частичная оплата задолженности #10

<дата> – <дата>

4
7,5

300

2,69

2 686,20

<дата>

2 685,85

Частичная оплата долга?0,35 ?

Частичная оплата задолженности #11

<дата> – <дата>

11

7,5

300

7,39

2 685,85

<дата>

1 782,40

Частичная оплата долга?903,45 ?

Частичная оплата задолженности #12

<дата> – <дата>

93

7,5

300

41,44

1 782,40

<дата> – <дата>

22

8,5

300

11,11

1 782,40

<дата> – <дата>

34

12

300

24,24

1 782,40

<дата> – <дата>

42

13

300

32,44

1 782,40

<дата> – <дата>

49

15

300

43,67

1 782,40

<дата> – <дата>

23

16

300

21,86

1 782,40

Пени: 586,58 ?

С доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2021г. административному ответчику следовало оплатить страховые взносы на ОПС в размере 1174,83 руб. Задолженность не погашена и подлежит взысканию.

В связи с неоплатой страховых взносов на ОПС за 2021г. с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. налоговым органом были начислены пени за период с 02.10.2022г. по 09.01.2024г.

Расчет будет следующий:

Сумма задолженности: 1 174,83 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (465 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

295

7,5

300

86,64

<дата> – <дата>

22

8,5

300

7,32

<дата> – <дата>

34

12

300

15,98

<дата> – <дата>

42

13

300

21,38

<дата> – <дата>

49

15

300

28,78

<дата> – <дата>

23

16

300

14,41

Пени: 174,51 ?

Страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 34445 руб. и на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб. небыли уплачены административным ответчиком и подлежат взысканию.

В связи с неоплатой страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2021г. налоговым органом были начислены пени за период с 10.01.2023г. по 09.01.2024г.

Расчет будет следующий:

ОПС 2022г.

Сумма задолженности: 34 445,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (365 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

195

7,5

300

1 679,19

<дата> – <дата>

22

8,5

300

214,71

<дата> – <дата>

34

12

300

468,45

<дата> – <дата>

42

13

300

626,90

<дата> – <дата>

49

15

300

843,90

<дата> – <дата>

23

16

300

422,53

Пени: 4 255,68 ?

ОМС 2022г.

Сумма задолженности: 8 766,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (365 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

195

7,5

300

427,34

<дата> – <дата>

22

8,5

300

54,64

<дата> – <дата>

34

12

300

119,22

<дата> – <дата>

42

13

300

159,54

<дата> – <дата>

49

15

300

214,77

<дата> – <дата>

23

16

300

107,53

Пени: 1 083,04 ?

С доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2022г. административному ответчику следовало оплатить страховые взносы на ОПС в размере 728,57 руб. Задолженность не погашена и подлежит взысканию.

В связи с неоплатой страховых взносов на ОПС за 2022г. с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. налоговым органом были начислены пени за период с 04.07.2023г. по 09.01.2024г.

Расчет будет следующий:

Сумма задолженности: 728,57 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (190 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

20

7,5

300

3,64

<дата> – <дата>

22

8,5

300

4,54

<дата> – <дата>

34

12

300

9,91

<дата> – <дата>

42

13

300

13,26

<дата> – <дата>

49

15

300

17,85

<дата> – <дата>

23

16

300

8,94

Пени: 58,14 ?

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2018г. за период 31.10.2021г. по 09.02.2023г., которые были взысканы судебным приказом мирового судьи <номер>а-525/2020.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое было окончено 13.08.2020г. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

С учетом изложенного, в связи с погашением задолженности не позднее 13.08.2020г., пени за период за период 31.10.2021г. по 09.02.2023г. не подлежат взысканию.

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2019г. за период 31.10.2021г. по 03.12.2021г., на ОМС за 2019г. за период 31.10.2021г. по 10.04.2023г., которые были взысканы судебным приказом мирового судьи <номер>а-2629/2020.

Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес> в возбуждении исполнительного производства по судебному приказу <номер>а-2629/2020 было отказано в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от <дата> N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, поскольку срок предъявления исполнительного документа налоговым органом пропущен, указанная недоимка является безнадежной к взысканию, в связи с чем, не подлежат и взысканию пени на указанную задолженность.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам, налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании страховых взносов, и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично в соответствии с приведенными выше расчетами.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом удовлетворения административных исковых требований на 96,29% составит 3851,60 руб.

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1<номер>, УИН 18<номер> задолженность в общей сумме 67321,24 руб.:

-земельный налог за 2022г. в размере 530 руб.;

-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 10,74 руб. за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 1,55 руб. за период с 02.12.2022г. по 01.01.2023г.;

-пени по земельному налогу за 2020г. в размере 17,82 руб. за период с 23.12.2021г. по 31.03.2022г.;

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 298 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 6,04 руб. за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г.;

-транспортный налог за 2022г. в размере 7163 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 145,27 руб. за период с 02.12.2023г. по 09.01.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 4,07 руб. за период с 02.12.2022г. по 01.01.2023г.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. за период с 31.10.2021г. по 09.01.2024г. в размере 4280,95 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. за период с 31.10.2021г. по 09.01.2024г. в размере 1333,49 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г. за период с 22.02.2022г. по 09.01.2024г. в размере 2 257,96 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021г. за период с 22.02.2022г. по 09.01.2024г. в размере 586,58 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2021г. в размере 1174,83 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов превышающих 300000 руб. за 2021г. за период с 02.10.2022г. по 09.01.2024г. в размере 174,51 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. в размере 34445 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 09.01.2024г. в размере 4255,68 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022г. в размере 8766 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022г. за период с 10.01.2023г. по 09.01.2024г. в размере 1083,04 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. за 2022г. в размере 728,57 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов превышающих 300000 руб. за 2022г. за период с 04.07.2023г. по 09.01.2024г. в размере 58,14 руб.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3851,60 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.02.2026г.

Председательствующий судья Михалева И.С.