Решение № 2А-58/2025 2А-58/2025(2А-623/2024;)~М-549/2024 2А-623/2024 М-549/2024 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-58/2025

Дело № 2а – 58/2025

УИД 42RS0030-01-2024-001264-03


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Яшкино 25 марта 2025 года

Яшкинский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего Безбородовой И.В.

при секретаре Чибиряковой А.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр). ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков Срок уплаты земельного налога за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление: № от 29.07.2023 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2022 год, в установленный НК РФ срок не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в полном размере. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 16.11.2023 погасить задолженность уплатить задолженность по налогу и пени. В связи с неуплатой задолженности по налогу и пени в срок, установленный действующим законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно положениям п.1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 135 340,35 руб., в том числе пени 47 797,01руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 47797,01 руб. (пеня по земельному налогу –968,53руб+40275,51руб.+2354,68руб.+ 53,20руб.+ 2597,59руб. + 1543,08руб.+4,42руб.). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 222389,29 руб., в том числе пени 62575,95 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 56860,66 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 62575,95 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 56860,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5715,29руб. С 01.01.2023 определен новый порядок начисление пени. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 64866 от 23.07.2023, срок исполнения которого до 16.11.2023г. В установленный в требовании №64866 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее заявление о выдаче судебного приказа было направлено - 27.11.2023, мировым судьей судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области 14.03.2024 г. по - делу № 2а-777/2024 вынесен судебный приказ, 21.03.2024 судебный приказ отменен). Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области 26.06.2024г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 12.07.2024г. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит: Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 77 985,29руб., а именно: - задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 72270,00 руб.; - пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 5715,29 рублей.

В судебное заседание не явился представитель административного истца МРИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте его проведения.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил, каких либо ходатайств и возражений относительно заявленных требований не представил.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, каких-либо ходатайств не представили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд в своих выводах считает следующее.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО3 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из материалов дела установлено, что согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г. с указанием суммы налога за 2022 год, согласно которого ФИО1 необходимо оплатить земельный налог в сумме 72 270,00рублей.

Также, из налогового уведомления № от 29.07.2023 следует, что ФИО1 имела в долевой собственности земельные участки: 1/2 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>; 2/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>; 2/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>; 2/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес> 1/4 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>; 2/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>; 2/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>; 2/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес>, указанного в налоговом уведомлении № от 29.07.2023, (л.д.27), принадлежность указанных выше земельных участков, также подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.7-8), и выпиской ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости (л.дл.77-79).

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

В требование № на 23.06.2023г. сумма земельного налога в размере 72270,00 рублей от 23.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.28об.).

В срок, установленный действующим законодательском сумма земельного налога за 2022 года в размере 72720,00 рублей, административным ответчиком не уплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее, - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 135 340 руб. 35 коп., в том числе пени 47797,01 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 47797,01 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 222 389 руб. 29 коп., в том числе пени 62 575 руб. 95 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 56860,66 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 62575,95 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 56860,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5715,29 руб. (л.д.21, 12-20).

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием обшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НКРФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленны» до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 23.11.2023г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 139805,38 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023 то есть с 16.11.2023г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления на выдачу судебного приказа является – 16.05.2024г.(16.11.2023+6 месяцев).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу 11.03.2024г. (согласно вх. номеру на заявлении) обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области к заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (л.д.83-84).

Мировым судьей судебного участка № 2 Яшкиснкого судебного района Кемеровской области 14.03.2024г по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по: земельному налогу в размере 50420,55 за 2014-2021годы и пени в размере 53654,17 рублей про состоянию на 27.11.2023г., а также государственной пошлины в размере 1640,75 (л.д.85).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 21.03.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.86).

Решением Яшкинского районного суда Кемеровской области от 03.12.2024г. по гражданскому делу №2а-514/2024 с ФИО1 взысканы в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по уплате пени в сумме 100615,30руб, из них: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 46 961, 13 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 53654,17 копеек, а также государственная пошлина в размере 4018рублей (л.д.87-88).

МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу 20.06.2024г. (согласно штемпелю на конверте) обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области к заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в сумме 77985,29 рублей (л.д.91,89-90).

Мировым судьей судебного участка № 2 Яшкиснкого судебного района Кемеровской области 26.06.2024г по делу № 2а - 1755/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по: земельному налогу в размере 72270,00руб., за 2022 год и пени в размере 5715,29 рублей по состоянию на 05.02.2024г., а также государственной пошлины в размере 1269,78 (л.д.92).

Определением мирового судьи судебного участка № Яшкинского судебного района Кемеровской области от 12.07.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.22,93).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 16.12.2024г.

Таким образом, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд полагает требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности: земельный налог в размере 72270,00руб. и пени в размере 5715,29 руб., в общей сумме 77985,29 рублей, - обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.

При подаче административного иска налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому на основании ч.1 ст. 111 КАС РФ, в административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени в общей сумме 77 985 (семьдесят семь тысяч девятьсот восемьдесят пять) рублей 29 копеек, из них: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 72270 (семьдесят две тысячи двести семьдесят) рублей; пени в размере 5715(пять тысяч семьсот пятнадцать) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение месяца со дня принятие его в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.В. Безбородова

Решение изготовлено в окончательной форме 02.04.2025г.

Копия верна судья-