Решение № 2А-1847/2024 2А-1847/2024~М-1494/2024 М-1494/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-1847/2024

Дело № 2а-1847/2024

УИД: 29RS0024-01-2024-001276-2824 октября 2024 г.

г. Архангельск


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Карамышевой Т.А.,

при секретаре Игнатьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик не исполнил обязательство по уплате налогов. Налоговым органом должнику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, 22167518 от ДД.ММ.ГГГГ, 75039765 от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество (ОКТМО 11701000) за 2022 год в размере 2 419 руб., недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ и составляет 1 259 руб. 48 коп.; налогу на имущество (ОКТМО 11715000) за 2022 года в размере 11 114 руб.; пеней в размере 5 209 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование в размере 1 515 руб. 90 коп., по единому налогу на вмененных доход в размере 2 103 руб. 65 коп., пеней ЕНС в размере 1 589 руб. 52 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество в размере 2 604 руб. 63 коп. (за 2020, 2021 года), по единому налогу на вмененный доход в размере 4 096 руб. 04 коп. (за 4 квартал 2019 года), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 661 руб. 85 коп. (за 2021 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 055 руб. (за 2021 год). Требование не исполнено. Просит взыскать недоимку налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 11701000) за 2022 год в размере 1 259 руб. 48 коп., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 11715000) за 2022 год в размере 11 114 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 582 руб. 55 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу представителя в судебное заседание не направило, представитель в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом по адресу регистрации, представителя в судебное заседание не направила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, позиции по делу не представила.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Законом Архангельской области от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ установлена дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2015 (до 01.01.2015 – исходя из инвентаризационной стоимости).

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником :

? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № кадастровой стоимостью 904 323 руб. 96 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ);

? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью 5 037 694 руб. 50 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ);

объекта незавершенного строительства индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

В период с 2020 года по 2023 год административный ответчик являлась собственником:

47/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> коммуны, <адрес>, с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью 2 152 731 руб.;

квартиры и 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью 2 395 449 руб.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Налоговым периодом в целях исчисления каждого налога на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год (1 131 руб. 63 коп.), за 2021 год (1 473 руб.), за 2022 год (13 533 руб., в том числе 11 114 руб. - ОКТМО 11715000 (объект незавершенного строительства).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административному ответчику посредством Единого кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена или исполнена не в полном объеме.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В случае неуплаты (неполной уплати) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный ответчик в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и соответственно, плательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком допущено нарушение сроков оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем налоговым органом начислены пени на недоимку, размер которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичных оплат составил:

по страховым взносам в размере 29 354 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты страховых взносов) – 518 руб. 96 коп.;

по страховым взносам в размере 5 342 руб. 33 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты страховых взносов) – 216 руб. 99 коп.;

по страховым взносам в размере 32 448 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты страховых взносов) – 630 руб. 03 коп.;

по страховым взносам в размере 8 292 руб. 27 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 270 руб. 47 коп.

Вступившим в законную силу решением Соломбальского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1758/2022 удовлетворено административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу обратилось к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, начисленных на данную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42 руб. 01 коп., обязательное медицинское страхование – 10 руб. 91 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (ч. 1, 3 ст. 346.42 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Административный ответчик в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и соответственно, плательщиком по единому налогу на вмененный доход.

Обязанность по уплате налога за 4 квартал 2019 года налогоплательщиком в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнена, в связи с чем налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 103 руб. 65 коп.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на порядок исчисления и уплату указанных видов налогов и обязательных платежей по системе ЕНС сформирована совокупная обязанность административного ответчика, состоящая из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 131 руб. 63 коп., за 2021 год в размере 1 473 руб., единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 г. в размере 5 627 руб. 67 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1 661 руб. 85 коп. и обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 2 055 руб.

Задолженность по пеням при переходе на порядок исчисления и уплату указанных видов налогов и обязательных платежей по системе ЕНС составила 3 619 руб. 55 коп., в том числе на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 515 руб. 90 коп., единому налогу на вмененный доход в размере 2 103 руб. 65 коп.

Последующее начисление пеней произведено на отрицательное сальдо ЕНС.

С административным исковым заявлением налоговым органом представлен расчет суммы пеней по ЕНС, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на недоимку по налогу на профессиональный доход.

В информации, предоставленной по запросу суда о сумме недоимки, на которую за указанный период начислены пени, сведения о недоимке по налогу на профессиональный доход отсутствуют, расчет налога, период исчисления суммы налога не приведен, доказательства принудительного взыскания недоимки суду не представлены.

Указанные сведения отсутствуют в административном исковом заявлении.

Таким образом, суд приходит к выводу, что по рассматриваемому административному делу задолженность по пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом к взысканию не предъявлялась.

В административном исковом заявлении налоговым органом предъявлена к взысканию сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако расчет задолженности по пени произведен в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, расчет пени произведен в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год, однако задолженность по пени за данный период взыскана решением Соломбальского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пеней на недоимку по ЕНС составляет 100 руб. 06 коп.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляет 3 666 руб. 69 коп. (за вычетом задолженности по пени, взысканной решением Соломбальского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно положениям ст. 69 и 70 НК РФ в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный в требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ) задолженность не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соломбальского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-655/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в том числе <данные изъяты> в размере 1 259 руб. 48 коп., ОКТМО – 11 114 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2020 по 09.03.2023 в размере 3 666 руб. 69 коп. административным ответчиком не погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании указанной задолженности, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 641 руб. 61 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в соответствующий бюджет:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11701000) за 2022 год в размере 1 259 руб. 48 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11715000) за 2022 год в размере 11 114 руб. 00 коп.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 года, единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 666 руб. 69 коп.

всего взыскать 16 040 руб. 17 коп.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, город Тула»; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059; получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)»; номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202900230008824482. Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 641 руб. 61 коп.

В удовлетворении требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Карамышева

Мотивированное решение составлено 05.11.2024.