Решение № 2А-541/2020 2А-541/2020~М-593/2020 А-541/2020 М-593/2020 от 28 октября 2020 г. по делу № 2А-541/2020

Дело №а-541/2020

УИД №RS0№-13


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 29 октября 2020 года

Суд <адрес> имени <адрес> в составе председательствующего судьи Н.В. Дубс,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы № ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивирует тем, что административный ответчик - несовершеннолетняя ФИО2 является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. Так, ФИО2 является собственником следующих объектов:

- квартира, адрес: 682920, Россия, <адрес>, район имени Лазо, рп. Хор, <адрес>, кадастровый №, площадь 29,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- квартира, адрес: 680052, Россия, <адрес>, район имени Лазо, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Законными представителем несовершеннолетнего налогоплательщика является ФИО1

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 года, 2015 год, 2016 год, 2017 год.

В установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц (пени, штрафа). Однако задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за периоды, указанные в налоговых уведомлениях, до настоящего времени ответчиком не оплачена. Просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 948 рублей (за 2015 год - 936 рублей, за 2016 год – 1 627 рублей, за 2017 год – 385 рублей) пеня в размере 57,22 рублей (за 2015 год – 3,74 рублей, за 2016 год – 31,92 рублей, за 2017 год – 21,56 рублей); налог в размере 83 рубля (за 2014 год), пеня в размере 5,47 рублей (за 2014 год). На общую сумму 3093,69 рублей.

Одновременно с административным иском подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание с административного ответчика задолженности по уплате налога и пени. В обоснование уважительности причин пропуска срока указано на большой объем работ по взысканию недоимки с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также на то, что Межрайонная ИФНС России по <адрес> осуществляет налоговое администрирование 8 муниципальных районов.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Просил дело рассмотреть без участия своего представителя.

Административный ответчик и его законный представитель о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом. Конверты с извещениями возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Из изложенного следует, что в порядке ч. 1 ст. 140 КАС РФ суд принял необходимые и надлежащие меры по извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Отложение разбирательства дела допускается в случаях, предусмотренных КАС РФ, а также в случае, если суд признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также если подано встречное административное исковое заявление (ч. 1 ст. 152 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, его законного представителя.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 этого Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 является владельцем недвижимого имущества: - квартира, адрес: <адрес>, район имени Лазо, рп. Хор, <адрес>, кадастровый №, площадь 29,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; - квартира, адрес: <адрес>, район имени Лазо, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налогов, пени за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налогов, пени за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налогов, пени за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налогов, пени за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.

Данная позиция разъяснена в пункте 20 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговым органом в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Таким образом, с учетом того, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, общая сумма налогов, подлежащих взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей, срок для взыскания в судебном порядке налоговой задолженности и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом абз. 4 названного пункта установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного района «район имени <адрес>» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано, в связи с тем, что заявление подано о взыскании недоимки с несовершеннолетнего и бесспорным заявленное требование не является.

Административное исковое заявление в суд района имени <адрес> было направлено контрольным органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

Суд не может применить положение абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК к спорным правоотношениям и исчислять шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, в данном случае такое определение мировым судьей не выносилось.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Исходя из требований действующего законодательства и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации следует, что срок подачи административного искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока, мотивировав причину пропуска большим объемом работ по взысканию недоимки с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также тем, что инспекция осуществляет налоговое администрирование 8 муниципальных районов. Данный довод не может быть принят судом, поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих данное утверждение, материалы дела не содержат, кроме того, большой объём работы не является уважительной причиной для восстановления пропущенного срока.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с ДД.ММ.ГГГГ для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Более того, Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме этого, даже если исходить из даты вынесения мировым судьей судебного приказа об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление в суд направлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более трех месяцев с момента вынесения определения, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

При таких обстоятельствах суд не усматривает законных оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной службы № ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через суд района имени <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий Н.В. Дубс