Решение № 2А-3239/2021 2А-3239/2021~М-2723/2021 М-2723/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-3239/2021

Дело №...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Марченко А.Г.

07 июля 2021 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

Установил:

ИФНС России по городу Волжскому обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, в обоснование требований указав, что ФИО1 до "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем по системе налогообложения с объектом налогообложения – «доходы». По результатам проведенной налоговой проверки по представленной "."..г. административным ответчиком налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, налогоплательщик самостоятельно исчислил к уплате единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в общем размере <...> рублей.

Также установлено, что ИП ФИО1 заявил в налоговой декларации по УСН за 1 <адрес> года доход в размере <...> рублей, за полугодие 2019 года в размере <...> рублей, за 9 месяцев 2019 года в размере <...> рублей, за 12 месяцев 2019 года в размере <...> рублей.

В соответствии со статьей 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Следовательно, ИП ФИО1 обязан исчислить налог по ставке 6% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности в 2019 году.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от "."..г. №... об уплате налога в размере 484 393 рубля, начислены пени в размере 32 688 рублей 35 копеек, сроком добровольной оплаты не позднее "."..г.. Указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 484 393 рубля, пени 32 688 рублей 35 копеек.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке по известному суду адресу, суд о причинах неявки не уведомил, от получения судебных извещений уклонился, что в силу ст. 165.1 ГК РФ свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как следует из п. 1, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 "."..г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по городу <адрес>, и "."..г. свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил.

В связи с представлением "."..г. ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2019 год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом проведена налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год.

Как следует из представленной копии налоговой декларации, ФИО1 за первый квартал 2019 года заявлено о получении дохода в размере <...> рублей, от которого сумма налога составила 193648 рублей;

за полугодие 2019 года получен доход <...> рублей, сумма налога составила 290802 рубля;

за девять месяцев 2019 года доход составил <...> рубля, сумма налога – 372507 рублей;

за 12 месяцев 2019 года доход составил <...> рубль, сумма налога 513747 рублей.

При этом, в представленной налоговой декларации налогоплательщик отразил сумму страховых взносов, уплаченных за налоговый период в размере 29354 рубля.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Указанная в декларации сумма налога, с учетом уменьшения, уплачена не была, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом, в связи с чем, ФИО1 выставлено требование №... от "."..г. о взыскании недоимки в общей сумме 484393 рубля, а также начислены пени в размере 32688 рублей 35 копеек за период с "."..г. по "."..г.. Указанным требованием налогоплательщику предлагалось исполнить свою обязанность в срок до "."..г..

Требование вручено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика "."..г..

До установленного в требовании срока, ФИО1 задолженность по налогу, пени не погашена.

"."..г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки.

Судебным приказом от "."..г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, пени.

"."..г. судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку налогоплательщик, самостоятельно исчислив подлежавший уплате налог, уклонился от добровольной его уплаты, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного процессуального срока.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате недоимки, пени, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени в полном объеме. Процессуальный срок на обращение за принудительным взысканием недоимки, пени налоговым органом соблюден.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8370 рублей 81 копейка в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по уплате налога и пени в размере 517081 рубль 35 копеек, в том числе:

задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 484 393 рубля,

пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 32 688 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 8 370 рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: /подпись/