Решение № 2А-391/2025 2А-391/2025~М-244/2025 М-244/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-391/2025

УИД 18RS0014-01-2025-000834-41

Дело № 2а-391/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М.

при секретаре Шишкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним за 2022 год; страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени за 2023 год,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним за 2022 год; страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени за 2023 год.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в указанные выше периоды являлся плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2019-2022 годы. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени. Требование ответчиком не исполнено. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Сумма фиксированных страховых взносов за 4 месяца и 15 дней осуществления деятельности в качестве ИП в 2022 году, подлежащая уплате составила: - на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 12963,17 руб.; - на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 3299,30 руб.. Поскольку страховые взносы налогоплательщиком не уплачены, то Управлением произведен расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3053,47 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 777,15 руб.. Кроме того, административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщиком страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год не уплачены, начислены пени по страховым взносам в совокупном фиксированном за 2023 год в сумме 5134,21 руб.. Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленных налогоплательщику налогах. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет. В связи с неуплатой налогов, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, а также в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога направлено через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования по уплате налога в установленный срок налоговым органом мировому судье <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка №<адрес> Удмуртской Республики вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2467/2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2467/2024 об отмене судебного приказа. Управление просило суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 80 912 руб. 45 коп., в том числе: - транспортный налог за 2019 год в размере 1 814 руб.; - пени по транспортному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 32 коп.; - транспортный налог за 2020 год в размере 2 418 руб. 49 коп.; - пени по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 741 руб. 71 коп.; - транспортный налог за 2021 год в размере 1814 руб.; - пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 444 руб. 97 коп.; - транспортный налог за 2022 год в размере 1814 руб.; - пени по транспортному налогу за 2022 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 93 коп.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 12 963 руб. 17 коп.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3053 руб. 47 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3299 руб. 30 коп.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 777 руб. 15 коп.; - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; - пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5134 руб. 21 коп.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направило.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание также не явился. До рассмотрения дела по существу, через приемную Игринского районного суда Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступил письменный отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он не получал из налогового органа вообще никаких требований. Иного налоговым органом не доказано. Несмотря на полученный статус, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, расчетных счетов как индивидуальный предприниматель не открывал, какой-либо отчетности, в связи с этим за весь период нахождения в этом статусе, в налоговый орган не подавал, о чем не может не знать налоговый орган. О наличии у него статуса индивидуального предпринимателя он фактически забыл, поскольку находился в трудовых отношениях с работодателем БУЗ УР «Республиканский наркологический диспансер Министерства здравоохранения Удмуртской Республики», а имевшийся у него ранее интерес, в связи с которым он решил получить статус предпринимателя, не оправдал его ожиданий уже в течение месяца со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. О нахождении его в трудовых отношениях налоговый орган также знал, поскольку в нарушение требований налоговой тайны присылал его работодателю спустя три года незаконно сведения о наличии у него, якобы, долга по единому налоговому счету в размере порядка 100 000,00 руб.. Однако налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском только сейчас, когда истекли установленные законом сроки для взыскания общей суммы долга по единому налоговому счету в судебном порядке, в расчет которой необоснованно также включен транспортный налог за 2020 г. и 2021 г., по которым также пропущен срок давности. По истечении первого отчетного периода нахождения его в статусе индивидуального предпринимателя и установленных законом сроков уплаты страховых взносов налоговый орган не выставлял ему никаких требований о необходимости уплатить страховые взносы за истекший отчетный период. Аналогичным образом налоговый орган бездействовал во все последующие периоды вплоть до момента, когда ему в личный кабинет на Госуслугах пришло уведомление об образовавшейся задолженности за фактически последние 3 года в общей сумме около 80 000,00 рублей одномоментно. Данный факт может подтвердить только налоговый орган, предоставив в суд соответствующие сведения. Именно появление в личном кабинете Госуслуг сведений о наличии, якобы, у него долга по налогам порядка 80000,00 руб., послужило основанием для незамедлительного прекращения статуса индивидуального предпринимателя. При этом сведения о задолженности отличались с данными на Госуслугах и с данными, которые налоговый орган направлял его работодателю. Налоговый орган не мог не знать того, что предпринимательская деятельность за первый истекший период нахождения в этом статусе им фактически не велась хотя бы по тому, что он не подавал какой-либо отчетности об этом. Поэтому уже тогда инспекция, если бы действовала добросовестно и надлежащим образом исполняла свои прямые обязанности, могла бы уведомить его о наличии долга за первый отчетный период. И очевидно, что уже тогда он незамедлительно подал бы заявление о прекращении статуса индивидуального предпринимателя. Между тем, все необходимые страховые взносы за испрашиваемый период времени, и которые просит в настоящем деле взыскать налоговый орган, уже фактически уплачены за него - работодателем БУЗ УР «Республиканский наркологический диспансер Министерства здравоохранения Удмуртской Республики». Повторное взыскание данного вида налога в пользу государства по фактически формальному в его случае основанию (наличие статуса ИП) приведет к двойному получению одного и тоже вида налога, начисленного в отношении одного лица за один и тот же отчетный период, что противоречит принципам налогового законодательства. Просит суд учесть приведенные возражения, дать им надлежащую правовую оценку и отказать налоговому органу в удовлетворении исковых требований в полном объеме по причине пропуска установленных законом сроков для обращения в суд.

В письменных пояснениях по делу на отзыв на административное исковое заявление административного ответчика, представитель Управления указала, что в соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»). Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. Как следует из пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №-Ф3, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после ДД.ММ.ГГГГ, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действующей до дня вступления в силу данного закона). Исходя из вышеизложенного, с ДД.ММ.ГГГГ в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Помимо этого указали, что, если физическое лицо официально трудоустроено и одновременно является ИП, страховые взносы платит и ИП, и его работодатель. Работодатель уплачивает страховые взносы с выплат в пользу работника в рамках трудовых отношений (пп.1 п.1 ст. 420 НК РФ). ИП же платит за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование как индивидуальный предприниматель (п. 3 ст. 420 НК РФ). Уплата организацией страховых взносов за ИП как за работника не освобождает физическое лицо от обязанности перечислять за себя платежи по взносам как за ИП. Довод ответчика о том, что предпринимательская деятельность за первый истекший период нахождения в статусе ИП фактически не велась, является несостоятельным, поскольку оплата страховых взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не занимался предпринимательской деятельностью в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать страховые взносы.

Касаемо пропуска срока на обращение в суд по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы представитель указал, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2 418,49 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить указанные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N374-ФЗ, в частности установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок для взыскания задолженности в судебном порядке по транспортному налогу в сумме 2 418,49 рубля по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ не наступил. В соответствии с пунктом 9 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ требования об уплате задолженности, направленные после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Кодекса прекращают действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты дальнейшие меры взыскания, предусмотренные Кодексом. Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1814 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить указанные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом выставлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (направлено через Личный кабинет налогоплательщика), в которое вошла вышеуказанная задолженность по транспортному налогу за 2020 год. Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Сумма задолженности налогоплательщика превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом на основании абз.2 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ в судебный участок направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2467/2024. Таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив и проанализировав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, карточек учета транспортных средств, выписки из поиска, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства № VIN №, государственный регистрационный знак №, а также с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства <данные изъяты> №, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 358 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВТ до 110,33 кВТ) включительно – 29 руб. с каждой л.с. в 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 выставлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 3628,00 руб. за транспортные средства FORD FOCUS, государственный регистрационный знак № (907,00 руб.), FORD FOCUS, государственный регистрационный знак № (2721,00 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в размере 2418,49 руб., в том числе за транспортные средства FORD FOCUS, государственный регистрационный знак № (605,00 руб.), FORD FOCUS, государственный регистрационный знак № (1814,00 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 год в размере 1814,00 руб. за транспортное средство FORD FOCUS, государственный регистрационный знак № № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год в размере 1814,00 руб. за транспортное средство FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, которые направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет и получены им.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для направления ему требований N40357 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, N34682 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, которые были направлены административному ответчику также через личный кабинет налогоплательщика и им получены.

Из расчета, представленного истцом, установлено, что транспортный налог за 2019 год за указанные выше ТС был исчислен налоговым органом в размере 3628 руб. (125,10 нал. база*29 руб./12 мес.*3 мес.)+(125,12 нал. база*29 руб./12 мес.*9мес.), соответственно, за транспортные средства FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №. За 2020 год начислен транспортный налог в сумме 2418 руб. 49 коп. (125,12 нал. база*29руб./12 мес.*2мес.)+(125.12 нал. база*29руб./12мес.*12мес.), соответственно, за транспортные средства FORD FOCUS, государственный регистрационный знак <***>, FORD FOCUS, государственный регистрационный знак <***>. За 2021 год начислен налог в размере 1814 руб. (125,12 нал. база*29 руб./12мес.*12мес) за транспортное средство FORD FOCUS, государственный регистрационный знак № За 2022 год начислен налог в размере 1814 руб. (125,12 нал. база*29 руб./12мес.*12мес) за транспортное средство FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №. Также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год административному ответчику уменьшен на 1814 руб., поэтому к уплате сумма транспортного налога за 2019 год составила 1814 руб. (3628 руб. -1814 руб.).

Таким образом, транспортный налог за 2019 -2020 годы на автомобиль FORD FOCUS VIN №, государственный регистрационный знак № за 2019- 2022 годы на автомобиль FORD FOCUS VIN №, государственный регистрационный знак №, начислен ФИО1 налоговым органом правомерно (с учетом налоговой базы, соответственно с мощностью двигателя №,10 и 125,12, налоговой ставки 29 руб. с каждой л.с., количества месяцев владения в году), и перерасчету не подлежит.

С представленным административным истцом расчетом транспортного налога, суд полностью соглашается, признает его арифметически верным.

Со стороны административного ответчика относительно представленного истцом расчета, своего контррасчета суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы был установлен в ходе судебного разбирательства, то административный ответчик обязан уплатить пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ за 2019 за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 32 коп.; за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 741 руб. 71 коп.; за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 444 руб. 97 коп.; за 2022 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 93 коп., начисленных с учетом размера задолженности и ключевой ставки ЦБ РФ.

Расчет пени по транспортному налогу за указанные выше периоды соответствует материалам дела, арифметически верен.

Административным ответчиком доказательств уплаты транспортного налога, пени за периоды, за которые они взыскиваются, не представлено.

Из требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что оно было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им. Срок исполнения данного требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не было исполнено.

Таким образом, суд, исследовав доказательства по делу в их совокупности, считает, что требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, а также пени за указанные годы, подлежат удовлетворению.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В силу ст. ст. 419, 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер фиксированного платежа ИП в 2022 году по взносам на обязательное медицинское страхование составлял 8766 руб. (п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ). Размер фиксированного платежа ИП в 2022 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., составлял 34445 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного платежа ИП, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляли 45842 рублей за расчетный период 2023 года (п.п.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дне с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный истец, обращаясь в суд с настоящим иском, просил взыскать с административного ответчика сумму фиксированных страховых взносов за 4 месяца и 15 дней 2022 года осуществления деятельности в качестве ИП на обязательное пенсионное страхование в размере 12963,17 руб., на обязательное медицинское страхование -3299,30 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3053,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 777,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, истец просил взыскать страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. и пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 5134,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанные суммы страховых взносов, пени по ним, административным ответчиком не уплачены, расчет административного истца по ним судом проверен, является правильным.

Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено. Суд считает, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2022 год, пени по ним; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, пени по ним; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени по ним, подлежат удовлетворению.

Оценивая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности, и проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения в суд, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу п.2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу абз. 3 п.3 ст. 11.3 НК РФ следует, что отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом, в соответствии с абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Таким образом, суд считает, что указанное выше требование об уплате задолженности, налоговым органом направлено административному ответчику в пределах срока.

Как указано в решении, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 3628 руб., который ДД.ММ.ГГГГ уменьшен до 1814 руб.; за 2020 год – в размере 2418 руб. 49 коп.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налога, налоговым органом было направлено ФИО1 требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в личный кабинет налогоплательщика и им получено.

Федеральным законом №374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения, а, именно, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок для взыскания задолженности в судебном порядке по транспортному налогу в сумме 2 418,49 рубля по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ не наступил.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ требования об уплате задолженности, направленные после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Кодекса прекращают действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты дальнейшие меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

Налоговым органом выставлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (направлено через Личный кабинет налогоплательщика), в которое вошла вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По рассматриваемому делу, сумма задолженности налогоплательщика превысила 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, так как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из скриншота из программного комплекса АИС Налог-3 Пром.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> УР с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском УФНС России по УР обратилось в Игринский районный суд Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, суд считает необоснованным довод административного ответчика о несоблюдении налоговым органом срока обращения в суд.

Ссылка административного ответчика в письменном отзыве на то, что уплата страховых взносов производилась работодателем по месту его трудоустройства, в связи с чем не может быть взыскана дважды, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, судом считает не состоятельной.

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, которое в установленном законом порядке зарегистрировано в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей для ведения предпринимательской деятельности.

В материалах дела имеется выписка из ЕГРНП от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был включен в ЕГР ИП за ОГРНИП №.

Как следует из положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, в том числе индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

В данном случае указанные положения закона не освобождают физическое лицо от обязанности перечислять за себя платежи по взносам как за Индивидуального предпринимателя, независимо от того осуществлялась предпринимательская деятельность либо нет, а также независимо от получения (не получения) дохода. Факт нахождения в статусе Индивидуального предпринимателя, порождает определенные обязанности, связанные с указанным статусом.

Доводы административного ответчика о неполучении им требований о необходимости уплаты страховых взносов опровергнуты, имеющимися в материалах дела скриншотами о направлении налоговых уведомлений и требования посредством личного кабинета налогоплательщика.

Доводы, изложенные административным ответчиком в письменных возражениях об отмене судебного приказа №а-2467/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, о том, что со взысканной судом суммой он не согласен, поскольку им частично производилась оплата налогов, суд считает несостоятельной. Административным ответчиком при подаче возражений об отмене судебного приказа доказательств, свидетельствующих о частичной оплате, мировому судье не представлено, как и не представлено указанных доказательств, при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним за 2022 год; страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени за 2023 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом внутренних дел <адрес> Удмуртской Республики, код подразделения № на счет 03№, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 18№, наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; УИН 18№,

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 814 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 32 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 2 418 руб. 49 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 741 руб. 71 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1814 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 444 руб. 97 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 814 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 93 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 12 963 руб.17 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 053 руб.47 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3299 руб. 30 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 777 руб. 15 коп.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5134 руб. 21 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Госпошлина перечисляется: наименование получателя:

«Казначейство России (ФНС России)», казначейский счёт №, банковский счёт №, банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18№, назначение платежа: Оплата госпошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Старкова Т.М.

Копия верна: судья Т.М. Старкова