Решение № 2А-447/2024 2А-47/2025 2А-47/2025(2А-447/2024;)~М-456/2024 М-456/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-447/2024

2а-47/2025

УИД10RS0015-01-2024-000887-13


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Копина С.А.,

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по РК (далее – административный истец, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование которого указало, что по состоянию на 05.02.2024 года ответчик имеет задолженность учетом увеличения ( уменьшения ) сумма отрицательного сальдо в размере 31493 руб. 75 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2021-2022 годы – 28701 руб. 00 коп, пени в размере 2792 руб. 75 коп. В адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 104092 по состоянию на 07.07.2023, в котором в срок до 28.11.2023 предложено уплатить задолженность по налогу и пени. По указанному требованию ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, был вынесен судебный приказ № 2а-2174/2024 от 27.05.2024, который отменен. 05.07.2024 г. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 5894 руб. 00 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 22807 руб. 00 коп., задолженность по пени на 01.01.2023 года ( на дату перехода в ЕНС ) 1716,64 руб., задолженность по пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года ( на дату формирования ЗВСП ) в размере 996 руб. 79 коп.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассматривать дело без его участия, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ответчик направил в суд телефонограмму, в которой указал о согласии с заявленными исковыми требованиями административного истца.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Карелия.

Согласно справке 2-НДФЛ за 2021 и 2022 годы, представленной <данные изъяты>» в отношении ФИО1, налоговым органом было установлено, что <данные изъяты>», которое в 2021 – 2022 годах выплачивало доходы ФИО1 по коду 2000, не удержало сумму налога, исмчисленного к уплате, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 70019713 от 12.07.2023года.

Обязанность по оплате налога в установленнывй законом срок до 01.12.2023года не была исполнена.

Поскольку ФИО1. надлежащим образом не исполнял обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021-2022 годы, в результате образовалась недоимка.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ № 263) с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 года сформировано единое сальдо расчетов по обязательствам налогоплательщика. Все поступающие платежные документы аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с ФЗ № 263 неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с внесенными изменениями в Налоговый Кодекс РФ с 01.01.2023 производится формирование требований, по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на дату обращения в суд в снастоящим иском задолженность, подлежащая взысканию с ФИО1., составила 31414 руб. 43 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2021-2022 годы – 28701 руб. 00 коп, пени в размере 2713 руб. 43 коп.

Как указано ранее, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 104092 об уплате задолженности, в том числе недоимки по налогу, в котором в срок до 28.11.2023 г. предложено уплатить задолженность налогу и пени.

В добровольном порядке сумма задолженности не погашена.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По указанному требованию ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, был вынесен судебный приказ № 2а-2174/2024 от 27.05.2024, который отменен.

Суд находит, что основания для взыскания задолженности по налогу и пени предусмотрены вышеназванными положениями налогового законодательства, процедура и сроки взыскания пени соблюдены, размер подтвержден материалами дела, не оспорен ответчиком, расчет проверен судом и найден обоснованным, в связи с чем исковые требования административного истца о взыскании налога и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по РК удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 5894 руб. 00 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 22807 руб. 00 коп., задолженность по пени на 01.01.2023 года ( на дату перехода в ЕНС ) 1716,64 руб., задолженность по пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года ( на дату формирования ЗВСП ) в размере 996 руб. 79 коп. Всего 31414 рублей 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025 г.

Судья Копин С.А.