Решение № 2А-3673/2023 2А-3673/2023~М-2304/2023 М-2304/2023 от 10 июля 2023 г. по делу № 2А-3673/2023

Копия

2а-3673/2023

63RS0№-66


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-3673/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2018гг., по земельному налогу за период с 2017-2019гг.

ФИО1 направлялись уведомления об уплате налогов, содержащие расчет.

В связи с наличием недоимки ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701335: за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>.;

за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628420: за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>

Представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335: за 2018г. в размере 813.00руб., пени в сумме 12.10руб.; за 2017г. в размере 739.00 руб., пени в сумме 11.95 руб.

Согласно налоговым уведомлениям № от 23.08.2018г., № от 25.07.2019г. вышеуказанные суммы налога на имущество начислены в отношении квартиры по адресу: <адрес>.

Вместе с тем согласно сведениям ЕГРН в право собственности ФИО1 в отношении квартиры по адресу: <адрес>, в период 2017-2018гг. не зарегистрировано.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335: за 2018г. в размере 813.00руб., пени в сумме <данные изъяты>.; за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. не подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 в период 2017-1019гг. являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием объекта налогообложения: земельный участок по адресу: Самарская область, Красноярский район, СДТ Электрощит, тер. 2, площадью 900 кв. м.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 25.07.2019г. (расчет земельного налога за 2017г., 2018г., срок уплаты 02.12.2019г.);

№ от 01.09.2020г. (расчет земельного налога за 2019г., срок уплаты 01.12.2020г.)

В связи с наличием недоимки ФИО1 выставлялись требования: № от 05.02.2019г. сроком исполнения 02.04.2019г., № от 12.02.2020г. сроком исполнения 07.04.2020г., № от 29.01.2020г. сроком исполнения 24.03.2020г., № от 17.06.2021г. сроком исполнения 26.11.2021г.

Требования направлялись ФИО1 заказной почтой, что подтверждается ШПИ почтовых отправлений в материалах дела.

В соответствии с п. 2 ст. 48 (редакция на дату выставления требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога и пени, подлежащие уплате в бюджет по требованиям, включенным в административное исковое заявление, не превысила 10 000 руб.

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление требование № от 05.02.2019г. сроком исполнения 02.04.2019г., следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 02.10.2022г.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

07.10.2022г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 выдан судебный приказ №а-3032/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 01.11.2022г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском инспекция обратилась 29.03.2023г., т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу ОКТМО 36628420: за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г.; за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г., за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.

Расчет недоимки по земельному налогу ОКТМО 36628420: за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу ОКТМО 36628420: за 2017г. в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. подлежат удовлетворению.

Расчет недоимки по земельному налогу ОКТМО 36628420: за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме 4.04 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу ОКТМО 36628420: за 2019г. в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. подлежит удовлетворению.

Расчет недоимки по земельному налогу ОКТМО 36628420: за 2018г. в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. суд считает неверным.

Установлено, что в 2018г. ФИО1 достигла возраста 55 лет.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков (п. 5 ст. 391 НК РФ): физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии по законодательству РФ на 31.12.2018г.

В общем случае это мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими (Письмо Минтруда России от ДД.ММ.ГГГГ N 21-2/10/П-9349);

Данные требования налоговой инспекции при расчете земельного налога за 2018г. не соблюдены, в связи с чем данный расчет суду не принимает.

С учетом применения налогового вычета недоимка по земельному налогу за 2018г. будет составлять <данные изъяты>., пени за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в размере 1, 61 руб.. Данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО5 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № по Самарской области недоимку на общую сумму 694 (шестьсот девяносто четыре) руб. 56 коп., в том числе по земельному налогу ОКТМО 36628420: за 2017г. налог в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г., за 2018г. налог <данные изъяты>., пени за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в размере <данные изъяты>., за 2019г. налог в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.07.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-3673/2023

63RS0№-66