Решение № 2А-2677/2024 2А-2677/2024~М-1385/2024 М-1385/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-2677/2024

Дело № 2а-2677/2024

25RS0005-01-2024-002465-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Е.В. Панасюк,

при секретаре К.А. Левченко, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Приморскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о признания незаконным требований, возложении обязанности,

при участии:

от административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю – представитель ФИО2, удостоверение, по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на один год,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Первомайский районный суд г. Владивостока с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Приморскому краю о признании незаконным ответа от ДД.ММ.ГГГГ №, требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, возложении обязанности произвести корректировку сальдо и восстановлении срока обращения в суд.

Административный иск основан на отсутствие задолженности по налоговым платежам за спорный период.

Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю заявленные требование не признало, представило в материалы дела письменные возражения, указало, что управлением в ответ на жалобу, в адрес заявителя, направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №), в котором указано о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сальдо единого налогового счёта, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом плательщику взносов требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ). В рассматриваемом случае, ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Приморскому краю поступила жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, в описательной части которой налогоплательщик сообщил, что в его адрес поступило требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю, с суммой задолженности в общем размере 83 789,49 руб., с данной суммой задолженности налогоплательщик категорически не согласен и просил отменить вышеуказанное требование. Управление рассмотрело жалобу в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». По результатам рассмотрения в адрес налогоплательщика направлен ответ от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 789,49 руб., из них 40 605,33 руб. - по страховым взносам на ОПС, 7 955,78 руб. - по страховым взносам на ОМС, а также пени в сумме 28 752,01 руб., данная задолженность возникла в связи с неуплатой вышеуказанных налогов и сборов налогоплательщиком, что явилось основанием для направления требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю.

Межрайонная ИФНС России № по Приморскому заявленные требование также не признала, поскольку сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей, в том числе относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, в отношении которой ранее применены меры принудительного взыскания, но задолженность не погашена налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 81 102. 99 руб., в том числе налог - 60 375.00 руб. (страховые взносы на ОПС за 2018-2019 гг. в сумме 49 945,00 руб. и на ОМС за 2018-2019 гг. в сумме 10 430.00 руб.) и пеня -20 727.99 руб. Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом плательщику взносов требования об уплате задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 83 789.49 руб., в том числе: - недоимка по страховым взноса до ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 60 375.00 руб.; (страховые взносы на ОПС за 2018-2019 гг. в сумме 49 945,00 руб. и на ОМС за 2018- 2019 гг. в сумме 10 430.00 руб.) и пеня -23 414,49 руб. (в сумме 20 727,99 руб. до конвертации в ЕНС + 2 686,50 руб., начисления в порядке ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС), в связи с чем, на основании ст.ст. 69. 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Требование № направлено налогоплательщику в ЛК и получено ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату подготовки возражений сальдо по ЕНС ФИО1 сальдо остается отрицательным.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю доводы отзыва на иск поддержала в полном объеме, указал на отсутствие оснований для удовлетворения заявленных требований.

Иные лица, участвующие в деле, не явились о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в силу следующего.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделённых отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частью 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания соответствия содержания оспариваемого решения нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, возлагается на орган, организацию, лицо, наделенное государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Таким образом, основанием для признания принятого решения государственного органа незаконным, является наличие обстоятельства, дающих основание полагать, что принятое решение нарушает положения нормативно-правовых актов и затрагивает права и законные интересы гражданина.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (EPIC) этого лица.

Сальдо ЕИС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНЩ и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом плательщику взносов требования об уплате задолженности.

Требованием признается извещение плательщика взносов о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. п. 1. 5 ст. 69 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщиком не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эго время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законом № 263-ФЗ определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, считывается в совокупной обязанности со дня учета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обращаясь в суд с рассматриваемым административным иском о признании незаконным требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, а также ответа от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1, ссылается на отсутствие у него задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение общих правил статьи 62 КАС РФ данные утверждения носят голословный характер и не подтверждаются соответствующим доказательствами.

В свою очередь, реализуя обязанность доказывания соответствия выставленного требования положениям налогового законодательства, в соответствии с частью 11 статьи 226 КАС РФ налоговый орган представил подробный расчет задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету, размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ* 12*26% (за расчетные периоды: 2017 года- 23400 руб., 2018 год - 26545руб., 2019 год - 29354 руб., 2020 год - 32448 руб.); - фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ* 12*5.1% (за расчетные периоды: 2017 год- 4590 руб., 2018 год - 5840 руб., 2019 год - 6884 руб., 2020 год - 8426руб.). ФИО1 произведено начисление налога - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (КБК № ОКТМО №) за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (КБК 18№ ОКТМО №) за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (КБК № ОКТМО №) за 2019 год в сумме 25684 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (КБК № ОКТМО №) за 2017 год в сумме 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (КБК № ОКТМО 05648151) за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (КБК 18№ ОКТМО №) за 2019 год в сумме 6023,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России №10 по Приморскому краю, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания до ДД.ММ.ГГГГ. Так, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 32819.83 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 023.50 руб., пеня в сумме 185.99 руб. за период 2018-2019 гг.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 25 684.75 руб., пеня в сумме 925.59 руб. за период 2018-2019 гг. По данному заявлению получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и направлен на взыскание в Службу судебных приставов. Отделом судебных приставов по Хасанскому району ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство на сумму 32819.83 руб. и окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с удержанием денежных средств в полном объеме. Поступившие в инспекцию денежные средства распределялись на страховые взносы на ОПС за период с 2017 по декабрь 2019 год.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 63276.98 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб. пеня в сумме 510.55 руб. за период 2018- 2020 гг.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб., пеня в сумме 2 404.30 руб. за период 2018-2020 гг. По данному заявлению получен судебный приказ №а-515/2021 от ДД.ММ.ГГГГ и отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание не направлялся. Информация о направлении административного искового заявления отсутствует.

Кроме того, ранее по требованиям, вошедшим в заявление (требование. № от ДД.ММ.ГГГГ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ) применялись меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по пене 11813.89 руб., в том числе: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере: пеня в сумме 2 061.60 руб. за период 2019-2021 гг.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: пеня в сумме 2 404.30 руб. за период 2019-2021 гг. По данному заявлению получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившей отменой судебного приказа в Хасанский районный суд направлено административное исковое заявление на сумму задолженности 11813.89 руб. Полученный исполнительный документ от ДД.ММ.ГГГГ ФС № на сумму 11813,89 руб. был направлен ДД.ММ.ГГГГ (на бумажном носителе) на взыскание в отдел судебных приставов по Хасанскому району.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточках расчетов с бюджетом, числилась задолженность по налогам в сумме 60375 руб. и по пене в сумме 20727.99 руб. Указанная задолженность включена в сальдо ЕНС налогоплательщика. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по ЕНС (задолженность) начислена пеня в сумме -2686.50 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 83789.49 руб., в том числе: по налогу 60 375.00 руб., по пене 23 414.49 руб.

Таким образом, поскольку наличие задолженности административного истца подтверждено, налоговым органом правомерно в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ.

Доказательства отсутствие задолженности материалы дела не содержат, с требованием о признании задолженности безнадежной к взысканию, ФИО1 в установленном законом порядке, не обращался.

Кроме того, согласно данным Межрайонной ИФНС России №10 по Приморскому краю, в ходе исполнительных действий отделом судебных приставов по Хасанскому району удержаны и перечислены в Инспекцию денежные средства в сумме 11813.89 руб. (6000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ; 1000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ; 4813.89 руб. от ДД.ММ.ГГГГ). Поступившие денежные средства распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 25209.50 руб. (пеня), в связи с чем, инспекцией сформировано и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

По данному заявлению получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25209. 50 руб. и отменен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившим определением об отмене судебного приказа, пакет документов передан в правовой отдел.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет -62967.73 руб., в нем отражена следующая задолженность: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 25684.75 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 6023.50 руб.; пеня в размере - 31259.48 руб.

Кроме того, учитывая, что выставление соответствующего требования об уплате задолженности в результате неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов, является мерой досудебного разрешения спора, вопросы, связанные с наличием или отсутствием задолженности разрешаются в судебном порядке при рассмотрении требований о взыскании обязательных платежей и санкций.

В этой связи, заявленные требования ФИО1 о признании незаконным требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и возложении обязанности произвести корректировку сальдо, удовлетворению не подлежат.

Требование административного истца о признании незаконным ответа Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №, также не подлежит удовлетворению, поскольку не основано на законе, не затрагивает права и законные интересы ФИО1, а равно как не порождает для него каких-либо последствий, поскольку данный ответ налогового органа подготовлен по факту рассмотрения его обращения в порядке Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".

При этом суд считает необходимым восстановить административным истцам срок на обращения в суд с настоящим иском в соответствии со ст. 219 КАС РФ, ввиду обеспечения доступа к правосудию, однако, данные выводы о возможности восстановления процессуального срока, не влияют на выводы суда о необоснованности предъявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 21.10.2024

Судья Е.В. Панасюк