Решение № 2А-5692/2025 2А-5692/2025~М-3528/2025 М-3528/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-5692/2025

УИД 48RS0001-01-2025-004899-07

Дело № 2а-5692/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование требований истец указал, что административному ответчику в 2018-2023 годах принадлежали на праве собственности иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Ответчику было направлены налоговые уведомления об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему были выставлены требования. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам за 2018- 2023 года не оплачена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 земельный налог за 2018 год в размере 824 руб., земельный налог за 2019 год в размере 824 руб., земельный налог за 2020 год в размере 906 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1069 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1069 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 323 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 323 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 448 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 463 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 819 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 819 руб., пени в размере 3469,81 руб.

Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи…

В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункты 1 и 4).

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2018 году в собственности ФИО1 находились:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 23046257 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 7/10000 (доля в праве) = 323 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 323080 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 824 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 61735805 от 22.08.2019 года – по сроку уплаты налога до 02.12.2019 года, доказательств направления ответчику материалы дела не содержат.

Из материалов дела следует, что в 2019 году в собственности ФИО1 находились:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 23046257 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 7/10000 (доля в праве) = 323 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 323080 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 824 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 4419077 от 03.08.2020 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2020 года, доказательств направления ответчику материалы дела не содержат.

Из материалов дела следует, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 29709614 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 7/10000 (доля в праве) = 416 руб.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 1508125 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 1/12 (период владения) х 1/9 (доля в праве).

расчет налога 1508125 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 6/12 (период владения) х 1/3 (доля в праве) = 6 руб.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 1032867 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 4/12 (период владения) х 3/8 (доля в праве) = 26.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 462120 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 906 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 16002945 от 01.09.2021 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 29709614 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 7/10000 (доля в праве) = 416 руб.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 1508125 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 7/12 (период владения) х 1/9 (доля в праве) = 47 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 462120 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 997 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 19249353 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 58505053 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 7/10000 (доля в праве) = 819 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 419120 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 1069 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 61736336 от 25.07.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2023 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Из материалов дела следует, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

расчет налога 58505053 (налоговая база) х 2% (ставка) х 12/12 (период владения) х 7/10000 (доля в праве) = 819 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

расчет налога 419120 (налоговая база) х 0,30% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 1069 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 152605113 от 13.07.2024 года – по сроку уплаты налога до 02.12.2024 года, что подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено требование № 273466 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 5108 руб. в срок до 28.11.2023г.

Таким образом, на момент возникновения обязанностей по уплате налога, указанных в иске, у налогоплательщика имелась задолженность, а следовательно выставление нового налогового требования не требовалось.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

05.06.2025 года мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 26.06.2025г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2018-2023 года, по земельному налогу за 2018-2023 года. Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, с учетом отсутствия доказательств направления требований по взысканию указанных задолженностей, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 323 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 323 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 824 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 824 руб., на общую сумму 2294 руб.

Также, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 448 руб. и по земельному налогу за 2020 год в размере 906 руб., указанная недоимка вошла в требование № 273466 от 08.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.11.2023 года. В соответствии с законодательством налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев, то есть до 28.05.2024 года, однако истец с указанным заявлением обратился к мировому судье лишь в июне 2025 года, в связи с чем не подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 448 руб. и по земельному налогу за 2020 год в размере 906 руб.

Аналогично с требованиями истца о взыскании с ответчика налоговой задолженности за 2021 год. на сумму 463 руб., а в общей сумме 5999 руб.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам за 2022-2023 годы, в общей сумме 3776 руб., состоящие из налога на имущество физических лиц за 2022 год – 819 руб., за 2023 год - 819 руб., земельного налога за 2022 год – 1069 руб., за 2023 год – 1069 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила в сумме 494,56 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по земельному налогу составили:

- за 2018 год – 7,47 руб.,

- за 2019 год – 163,71 руб.,

- за 2020 год – 111,36 руб.,

- за 2021 год – 62,42 руб.

-за 2022 год – 7,48 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество составили:

- за 2019 год – 64,17 руб.,

- за 2020 год – 43,64 руб.,

- за 2021 год – 30,84 руб.,

- за 2022 год – 3,47 руб.

Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 273466 от 08 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, факт направления которого подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Поскольку задолженность по налогам за 2018-2021 гг. судом не взыскивается, то и пени начисленные на указанную задолженность не подлежит взысканию.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 гг.

Поскольку суд пришел к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по налогам за 2022 год и 2023г., срок уплаты указанных налогов наступает 02 декабря следующего за отчетным периодом, то по на указанную задолженность пени подлежит исчислению с 02.12.2023г. по 08.05.2025г.

Пени по налогу за 2022 год на сумму 1888 руб.(1069+819) за период с 02.12.2023г. по 01.12.2024г. составляет 392,64 руб.

Так как с 02.12.2024г. сумма отрицательного сальдо налогоплательщика возросла на задолженность по налогу за 2023г. и составила 3776 руб. (1888+1069+819), то пени на данную сумму подлежит исчислению за период с 02.12.2024г. по 08.05.2025г. и составляет 414,98 руб.

Итого, размер пени подлежащее взысканию с ответчика составляет 807,62 руб. (392,64+414,98)

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 819 руб., за 2023 год - 819 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год – 1069 руб., за 2023 год – 1069 руб., пени в размере 807,62 руб., в общей сумме 4583,62 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 5999 руб. и пени на сумму 2662,19 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 22.10.2025г.