Решение № 2А-999/2025 от 1 ноября 2025 г. по делу № 2А-999/2025

Дело №2а-999/2025

УИД74RS0030-01-2025-002102-03


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 23 октября 2025 года

Верхнеуральский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Фершампенуаз Нагайбакского района Челябинской области в составе председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просила суд взыскать задолженность в размере 55696 рублей 49 копеек, в том числе:

-НДФЛ физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 25397 рублей 11 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 198 рублей 00 копеек;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 274 рублей 00 копеек

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 302 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 322 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 208 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 502 рубля 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 590 рублей 00 копеек;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 48 рублей 00 копеек;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40 рублей 00 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2840 рублей 80 копеек;

- штраф по НДФЛ п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1300 рублей 00 копеек;

-штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1625 рублей 00 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на учёте в качестве налогоплательщика.

В собственности административного ответчика зарегистрировано недвижимое имущество

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 923;

- квартира по адресу: <адрес>, площадью 41,1 кв.м, с кадастровым номером №

-квартира по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 43,2 кв.м;

-квартира по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 56 кв.м.

На указанные объекты начислен налог за указанные периоды, однако административный ответчик ФИО2 оплату не производила.

Кроме того составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ Вид, проведённой налоговой проверки и основания её проведения: камеральная налоговая проверка, непредоставление расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за ДД.ММ.ГГГГ г..

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год ДД.ММ.ГГГГ составляет 26000 рублей. Расчёт налога - (сумма реализованного имущества - налоговый вычет (документально подтверждённые расходы) + сумма имущества, полученного в дар) х 13% = 26000,00.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и принятии решения в соответствии с п.п. 3,4 п. 5 ст.101, п.п. 1,2,3 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ не учитываются обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение правонарушения. В связи с чем административный истец указывает, что штрафы по ст. 119 п.1 НК РФ и по ст. 122 п.1 НК РФ подлежат уменьшению в 4 раза (26000,00 х 25% + 26000 х 20 %) = 11700:4= 2925,00 рублей.

Также налоговым органом начислена пеня в размере 2840 рублей 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В адрес должника направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1736 рублей 03 копейки, в том числе по налогу 1612 рублей 00 копейки, пени 124, 03.

В связи с неисполнением требования налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности приказного производства. Процедура взыскания задолженности прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил иск рассмотреть в отсутствие предстваителя.

Административный ответчик ФИО2 извещалась дважды по месту регистрации - конверты с судебным уведомлением возвращены в суд в связи с неудачной попыткой вручения.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 гражданкой <данные изъяты>, состоящей на учете в качестве налогоплательщика.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования административного иска подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого лотового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 52 в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество:

- земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 923;

- квартира по адресу: <адрес>, площадью 41,1 кв.м, с кадастровым номером №

-квартира по адресу: Россия, <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №, площадью 43,2 кв.м;

-квартира по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 56 кв.м.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового Кодекс по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующему налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к местным налогам.

За 2020 г. ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 274 рублей00 копеек, 208 рублей 00 копеек

Составлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ год ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 590 руб.00 коп., 198 руб.00 коп., 302 руб.00 коп., земельный налог в сумме 40 рублей.

Составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 332 руб.00 коп., 502 руб.00 коп., 40 руб.00 коп., земельный налог в сумме 48руб.00 коп.

Составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки регламентированы ст. 224 НК РФ.

Ответчик в соответствии со ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход в размере 700 000 рублей от продажи недвижимости.

составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ Вид, проведённой налоговой проверки и основания её проведения: камеральная налоговая проверка, непредоставление расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за ДД.ММ.ГГГГ г..

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год ДД.ММ.ГГГГ составляет 26000 рублей. Расчёт налога - (сумма реализованного имущества - налоговый вычет (документально подтверждённые расходы) + сумма имущества, полученного в дар) х 13% = 26000,00.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и принятии решения в соответствии с п.п. 3,4 п. 5 ст.101, п.п. 1,2,3 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ не учитываются обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение правонарушения. В связи с чем административный истец указывает, что штрафы по ст. 119 п.1 НК РФ и по ст. 122 п.1 НК РФ подлежат уменьшению в 4 раза (26000,00 х 25% + 26000 х 20 %) = 11700:4= 2925,00 рублей.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1625 рублей и 1300 рублей.

За неуплату налогов в установленный ответчику были начислены пени в размере 2840 руб.80 коп.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан арифметически верным.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика направлено (по почте или через личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № на сумму 1736 руб. 03 коп.. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исходя из вышеизложенного вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1736 руб. 03 коп..

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Правобережный районный суд г. Магнитогорска ДД.ММ.ГГГГ. Указанное административное дело по подсудности поступило в Верхнеуральский районный суд, Таким образом административный иск подан в установленный законом срок.

Принимая во внимание, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, СНИЛС №, паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженность в размере 55696 рублей 49 копеек, в том числе:

-НДФЛ физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 25397 рублей 11 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 198 рублей 00 копеек;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 274 рублей 00 копеек

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 302 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 322 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 208 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 502 рубля 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 590 рублей 00 копеек;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 48 рублей 00 копеек;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40 рублей 00 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2840 рублей 80 копеек;

- штраф по НДФЛ п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1300 рублей 00 копеек;

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговй декларации) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1625 рублей.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения года рождения (ИНН №, СНИЛС №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда с подачей жалобы через постоянное судебное присутствие Верхнеуральского районного суда в с. Фершампенуаз Нагайбакского района Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 2 ноября 2025 года