Решение № 2А-2814/2023 2А-2814/2023~М-2120/2023 М-2120/2023 от 10 сентября 2023 г. по делу № 2А-2814/2023

к делу №2а-2814/23

УИД 23RS0044-01-2023-002592-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 11 сентября 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Безугловой Н.А.,

при секретаре Царевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Заместитель начальника инспекции межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2020г., по виду платежа «пени» в размере 1 190,93 руб. (сложена из 263,91 руб. + 927,02 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020г., по виду платежа «пени» в размере 138, 03 руб., по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2019г. по виду платежа «пени» в размере 3 772,74 руб. за период 2020г. по виду платежа «налог» в размере 34 185 руб., «пени» в размере 16 211,68 руб., штраф в размере 6 837 руб., указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам послужило неисполнение обязанности по их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлялись надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд, изучив материалы дела, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п.1 ст.430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае предусмотренном подп.1.п.1 ст.430 НК РФ, также доход, полученный ИП и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ). При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 в период с 21.05.2019г. по 28.10.2021г. являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ был обязан самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОСМ.

Налоговым органом произведен расчет по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2020г.

В установленный законом срок налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора и пени № 25812 по состоянию на 08.11.2021г. со сроком на добровольное исполнение до 10.12.2021г.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не уплатил, на сумму недоимки начислены пени.

Сумма задолженности по страховым взносам за период 2020г. по состоянию на 04.08.2023г. составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по виду платежа «пени» в размере 1 190,93 руб. (сложена из 263,91 руб. + 927,02 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020г., по виду платежа «пени» в размере 138, 03 руб.

Таким образом, административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанности, предусмотренной ст.45 НК РФ, и не уплатил самостоятельно страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Также, ФИО1 являлся плательщиков налога, взымаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1,3,3.1 и 4 ст. 346.20 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п.1 ст.346.23 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога согласно ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ решением № 697 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.10.2021г., инспекцией ФИО1 начислен штраф за период 2020г. в размере 6 837 руб.

Руководствуясь ст.ст.69,70 НК РФ инспекцией в адрес ответчика в личный кабинет налогоплательщика направлены требования №25812 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.11.2021г., со сроком на добровольное исполнение до 10.12.2021г., №26780 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02.12.2021г., со сроком на добровольное исполнение до 11.01.2022г., №26776 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02.12.2021г., со сроком на добровольное исполнение до 11.01.2022г.

В установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил и сумму задолженностей в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444, при использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе. Сведений об обращении ФИО1 с соответствующим заявлением не представлено.

В соответствии с п. 23, 24 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктами 9, 10 Приказа установлено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления на получение доступа представляет физическому лицу регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика налоговым органом, в котором налоговым органом размещены требования об уплате налога №28714 (получено 17.12.2021г.), №26776 (получено03.12.2021г.), №26780 (получено03.12.2021г.), № 25812 (получено 09.11.2021г.).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, с учетом наличия информации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», подтверждают направление и получение ФИО1 требований, не выполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края от 27.07.2023г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности от 16.02.2022г. был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 руб., срок исполнения срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 10.12.2021г., с учетом положений ст.48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. до 10.06.2022г. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2022г. После отмены 27.07.2023г. судебного приказа, исковое заявление подано в суд 10.08.2023г.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ч.2 ст.48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком суду не представлены доказательства в опровержение доводов административного истца, а доводы, изложенные в административном исковом заявлении нашли свое подтверждение, суд приходит к выводу, что заявленные требования МИФНС №11 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 2 070,06 руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2020г., по виду платежа «пени» в размере 1 190,93 руб. (сложена из 263,91 руб. + 927,02 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020г., по виду платежа «пени» в размере 138, 03 руб., по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2019г. по виду платежа «пени» в размере 3 772,74 руб. за период 2020г. по виду платежа «налог» в размере 34 185 руб., «пени» в размере 16 211,68 руб., штраф в размере 6 837 руб., а всего 62 335,38 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 2 070,06 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

Председательствующий Н.А. Безуглова