Решение № 2А-2087/2025 2А-480/2026 2А-480/2026(2А-2087/2025;)~М-1673/2025 М-1673/2025 от 30 марта 2026 г. по делу № 2А-2087/2025

Адм.дело №2а-480/26г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 марта 2026 года г.Можайск

Можайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Рябинкиной Д.Г.,

при секретаре Коробовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, -

у с т а н о в и л:

МРИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что последний в 2023 году имел в собственности транспортное средство «№» вследствие чего, являлась плательщиком транспортного налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 27 526 руб. 92 коп., состоящее из налога – 9800 руб. 27 коп., пени – 17726 руб. 92 коп. Между тем, направленное административным истцом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, ссылаясь на отмену мировым судьей ранее вынесенного судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9800 руб. 27 коп., пени в размере 17 726 руб. 92 коп.

Административный истец своего представителя в суд не направил ходатайствовал о рассмотрении данного дела в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, в адресованном суду заявлении просил о рассмотрении дела в ее отсутствие, и отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку административным истцом пропущен срок подачи иска.

Суд считает, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что ФИО1 в 2023 году на праве собственности принадлежал автомобиль «№

МРИФНС РФ № по <адрес> выгрузило в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 9800 руб.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 49000 руб., пени в сумме 13 150 руб. 42 коп., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам, инспекцией вынесено ДД.ММ.ГГГГ решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 75 939 руб. 67 коп. на основании вышеуказанного требования.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом отрицательного сальдо ЕНС, составляет 27526 руб. 92 коп., соответствующее уведомление налогового органа о наличии отрицательного сальдо ЕНС направлено в личный кабинет налогоплательщика.

На основании соответствующего заявления МРИФНС РФ № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Можайского судебного района МО был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с возражениями ФИО1. относительно его исполнения.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения - реализации товаров, работ, имущества, дохода, или иного обстоятельства, имеющего стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункта 9 статьи 4 данного Федерального закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

С настоящим административным иском МРИФНС РФ № по МО обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6-месячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд считает доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока подачи настоящего административного иска в суд несостоятельными.

Согласно применяемому в рамках настоящего дела спору абзацу третьему пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС РФ № по <адрес> задолженность ФИО3 на сумму 5 007 руб. 60 коп. за 2017 год по транспортном налогу и пени признана безнадежной к взысканию.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС РФ № по <адрес> задолженность ФИО3 на сумму 29 639 руб. 19 коп. за 2019 год по транспортном налогу и пени признана безнадежной к взысканию, в связи с чем требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2504.67 руб., за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840.69 руб. и за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840.69 руб. не подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ответчика надлежит взыскать транспортный налог за 2023 года в размере 9 800 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 9 537 руб. 35 коп., состоящие из:

- за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет 2840.69 руб. Сумма основного долга в размере 9800 руб. взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет 2840.69 руб. Сумма основного долга в размере 9800 руб. взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен по судебному акту № от 09.06.2025г.;

- за 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет 2840.69 руб. Сумма основного долга в размере 9800 руб. взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен по судебному акту № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2023 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет 1015.28 руб.

Учитывая же, что в соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, суд считает необходимым в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, -

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9 800 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840 руб. 69 коп.; за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840 руб. 69 коп.; за 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840 руб. 69 коп.; за 2023 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1015 руб. 28 коп., а всего: 19 337 (девятнадцать тысяч триста тридцать семь) рублей 35 коп.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1. задолженности по пени по транспортному налогу: за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2504.67 руб., за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840.69 руб. и за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2840.69 руб.– отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход государства (в федеральный бюджет) в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Можайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 31 марта 2026 года

Председательствующий судья подпись Д.Г. Рябинкина

Копия верна: судья___________

Решение в законную силу не вступило