Решение № 2А-192/2025 2А-192/2025~М-56/2025 М-56/2025 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-192/2025

Дело № 2а-192/2025

УИД 27RS0015-01-2025-000083-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности обязательным платежам. В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13152,65 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17644,06 руб., в том числе налог 14770,55 руб., пени 2873,51 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 2536 руб.; налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 2790 руб. ; налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 3069 руб. ; налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 3376 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 2347 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 117 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 117 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 101,55 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 102 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 102 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 113 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2873,51 руб. Согласно базы данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит комната по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 202,6, дата регистрации права 21.03.2016. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 06.10.2020 №84233061, от 01.09.2021 № 37939328, от 01.09.2022 № 15423056, от 19.07.2023 № 67234451, об исчисленной сумме налога: за 2018 год в размере 2536 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2019 год в размере 2790 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 3069 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 3376 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 2347 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2018 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении: за 2018 год - 2536 руб., за 2019 год - 2790 руб., за 2020 год - 3069 руб., за 2021 год - 3376 руб., за 2022 год - 2347 руб. Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1465, дата регистрации права 21.03.2016. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 03.08.2020 №23045149, от 01.09.2021 № 37939328, от 01.09.2022 № 15423056, от 19.07.2023 № 67234451 об исчисленных суммах налога: за 2017 год в размере 117 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2018 год в размере 117 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2019 год в размере 102 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 102 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 102 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 113 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2017 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении: за 2017 год - 117 руб., за 2018 год - 117 руб., за 2019 год 101,55 руб., за 2020 год - 102 руб., за 2021 год - 102 руб., за 2022 год - 113 руб. Поскольку недоимка по налогу на имущество за 2018 - 2021 гг., по земельному налогу за 2017 - 2021 гг. в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) начислена пеня в общей сумме 841,65 руб. по состоянию на 31.12.2022, в том числе: по налогу на имущество в сумме 788,43руб.: на недоимку 2018 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 174,68 руб., на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 377,03 руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 211,40 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 25,32 руб., по земельному налогу в сумме 53,22 руб.: на недоимку 2017 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 15,82 руб., на недоимку 2018 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 15,82 руб., на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 13,79 руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 7,03 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 0,76 руб. Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 12311 руб. и за период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год. Пенеобразующая недоимка в сумме 12311 руб. состоит из недоимки по: земельному налогу за 2017 год - 117 руб., за 2018 год - 117 руб., за 2019 год - 102 руб., за 2020 год - 102 руб., за 2021 год - 102 руб., налогу на имущество за 2018 год - 2536 руб., за 2019 год - 2790 руб., за 2020 год - 3069 руб., за 2021 год - 3376 руб. Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 2031,86 руб.

Просят взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 17644,06 руб., в том числе: по налогам - 14770,55 руб., включая: налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения; расположенным в границах городских поселений, за 2018 год - 2536 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения; расположенным в границах городских поселений, за 2019 год - 2790 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год - 3069 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год - 3376 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений расположенным в границах городских поселений, за 2022 год - 2347 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год -117 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год -117 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год -101,55 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год -102 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год -102 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год -113 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2873,51 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен путем направления по адресу его места жительства соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление возвращено в суд за истечением срока хранения.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ruvaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. ст. 400 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо, а если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 06.01.2023 в сумме 13152,65 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно базы данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит комната по адресу: <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 202,6, дата регистрации права 21.03.2016.

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 06.10.2020 №84233061, от 01.09.2021 № 37939328, от 01.09.2022 № 15423056, от 19.07.2023 № 67234451, об исчисленной сумме налога: за 2018 год в размере 2536 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2019 год в размере 2790 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 3069 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 3376 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 2347 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2018 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении: за 2018 год - 2536 руб., за 2019 год - 2790 руб., за 2020 год - 3069 руб., за 2021 год - 3376 руб., за 2022 год - 2347 руб.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 85 НК РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами муниципальных образований Хабаровского края) и не могут превышать установленные ст. 394 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1465, дата регистрации права 21.03.2016.

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 03.08.2020 №23045149, от 01.09.2021 № 37939328, от 01.09.2022 № 15423056, от 19.07.2023 № 67234451 об исчисленных суммах налога: за 2017 год в размере 117 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2018 год в размере 117 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2019 год в размере 102 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 102 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 102 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 113 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2017 - 2022 гг. в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении: за 2017 год - 117 руб., за 2018 год - 117 руб., за 2019 год 101,55 руб. (102 0,45 оплачено в енс 09.08.2024), за 2020 год - 102 руб., за 2021 год - 102 руб., за 2022 год - 113 руб.

Согласно расчету пени налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме 841,65 руб. по состоянию на 31.12.2022, в том числе: по налогу на имущество в сумме 788,43руб.: на недоимку 2018 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 174,68 руб., на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 377,03 руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 211,40 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 25,32 руб.; по земельному налогу в сумме 53,22 руб.: на недоимку 2017 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 15,82 руб., на недоимку 2018 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 15,82 руб., на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислено 13,79 руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислено 7,03 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено 0,76 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 12311 руб. и за период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год.

Пенеобразующая недоимка в сумме 12311 руб. состоит из недоимки по земельному налогу за 2017 год - 117 руб., за 2018 год - 117 руб., за 2019 год - 102 руб., за 2020 год - 102 руб., за 2021 год - 102 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2018 год - 2536 руб., за 2019 год - 2790 руб., за 2020 год - 3069 руб., за 2021 год - 3376 руб.

Согласно расчету сумм пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 2031,86 руб., поскольку в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика отсутствовала полная оплаты недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 88857 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 13728,33 руб., в том числе: по налогам - 12311 руб., по пене - 1417,33 руб.

Как следует из искового заявления, на момент предъявления иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 29.02.2024 № 16551 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 17613 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

10.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за период с 2017 года по 2022 год задолженности по налогам в сумме 14771 руб., пени – 2873,51 руб., который был отменен определением от 17.07.2024 года в связи с заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Ванинский районный суд 15.01.2025 года, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность за счет имущества физического лица в сумме 17 644 (семнадцать тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 09 копеек, из которой:

- задолженность по налогам в сумме 14770,55 руб. (налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения; расположенным в границах городских поселений, за 2018 год - 2536 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения; расположенным в границах городских поселений, за 2019 год - 2790 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год - 3069 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год - 3376 руб., налог на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений расположенным в границах городских поселений, за 2022 год - 2347 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год -117 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год -117 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год -101,55 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год -102 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год -102 руб., земельный налог ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год -113 руб.);

- задолженность по пени, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2873,51 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.